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单位：万元
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年度利润总额实际享受的
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增值税返还款实际享受的
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所得税减免额税收优惠
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合计税收优惠占利
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润总额的比例
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2007年度4808317860410051886551844%
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2008年度448353706135656762691701%
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2009年度74831966850592772778973%
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由上表可见，报告期内，公司享受福利企业税收优惠占利润总额的比例均在20%以内，且呈递减趋势，2009年度为973%，本公司对福利企业税收优惠政策的依赖性不大，但如果国家取消对福利企业的优惠政策或降低对福利企业的优惠程度，或者公司因业务发展增加员工导致残疾员工的比例低于25%而被取消福利企业资格（截至2009年12月31日，残疾员工比例为3532%），仍将对公司的经营业绩产生一定的影响。
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【案例评析】
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1社会福利企业从政策上来讲，不存在任何境内首发上市的障碍，现已经有20多家类似企业登陆资本市场。社会福利企业境内首发需要集中关注两个问题：（1）社会福利企业资格的认定是否合规以及是否会持续；（2）公司的赢利能力是否对享受的税收优惠存在重大依赖。
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2关于福利企业认定。现行法律法规中关于福利企业认定标准的权威性依据来源于民政部2007年6月29日颁布的《福利企业资格认定办法》，基本条件是：（1）必须安置一定数量和一定比例的残疾员工。（2）必须规范地聘请残疾员工。（3）必须为残疾员工创造合适的工作条件。
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3关于福利企业的税收优惠政策。国家对福利企业的税收优惠政策主要体现在流转税和所得税两个方面：（1）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税。（2）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除；对单位按照上述规定取得增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。另外，需要重点关注的一点是，2007年社会福利企业税收优惠政策发生了重大变化，很多企业在解释该问题时，对报告期内财务指标根据新的优惠政策进行了测算，以佐证公司在不存在重大税收优惠政策的情况下，依然有较强的赢利能力。这方面可以以海亮股份案例作为参考。
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4如果企业税收优惠占比并不是很高，则企业无须作过多解释，如果占比很高，如有的企业某个年度竟然占到70%以上，那么就需要作出解释，其思路简要总结如下：（1）如果公司没有税收优惠也符合首发上市条件；（2）公司赢利能力越来越强，对税收优惠的依赖逐步下降，最好在报告期内就已经体现出这种优势；（3）国家支持社会福利企业的政策短期内不会改变，企业也会积极采取措施保持社会福利企业的性质不变。这样的解释很有意思，虽然一方面要着重解释不存在依赖，但另外一方面还要保证未来不能轻易少了这部分收益。
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【思路总结】
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一、关于福利企业认定
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现行法律、法规中关于福利企业认定标准的权威性依据来源于民政部2007年6月29日颁布的《福利企业资格认定办法》（以下简称《认定办法》）。依据该《认定办法》，我们理解，认定福利企业应把握如下要点：
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1必须安置一定数量和一定比例的残疾员工。
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（1）申请福利企业前一个月实际聘请的残疾职工的绝对数量不得低于10人；
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（2）申请福利企业前一个月实际聘请的残疾职工的相对比例不得低于25%。
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2必须规范地聘请残疾员工。
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（1）企业必须与每位残疾员工签订不低于1年期限的劳动合同或服务协议，且安置的每位残疾职工须在单位实际上岗从事全日制工作，不存在重复就业情况；
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（2）企业在申请福利企业前一个月向每位残疾员工实际支付了不低于所在区县最低工资标准的工资；
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（3）企业在申请福利企业前一个月为每位残疾员工按月足额缴纳所在区县政府根据国家政策规定应缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
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