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年度战略目标的实现取决于各个公司业务组合目标的完成情况。在每年的第四季度初的高级经理人员大会上，集团或者公司的年度经营目标首先在各个事业部、公司或者最小业务单元进行分配，明确各个业务单元的业绩目标。然后，各个业务单元根据目标编制详细的经营计划和预算，如营销中心、办事处、各业务支持部门等。可见，一般公司的经营计划的编制分成两个层次：公司层次上的计划和各个业务单元层次上的计划。公司层次上的经营计划是各个业务单元的目标任务，而各个业务单元层次上的经营计划则是在目标任务既定的框架内，编制达成这些目标的业务和财务预算。具体步骤如下：
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第一步：战略目标分解到各个业务单元。经过战略规划阶段，集团或者公司的高层确定了3年战略愿景和目标、业务组合策略后，接下来就是高层与事业部之间讨价还价的过程了。
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第二步：各个业务单元编制经营计划和预算。各个业务单元编制预算，目的是达成集团或者公司总部下达的经营目标。根据预算编制内容的不同，预算分为业务预算、资本预算和财务预算三种。各个业务单元在编制业务预算的过程中，依靠业务信息系统，从销售预算、净利润预算或者现金流量预算等着手，然后编制生产预算，直到形成能够达成战略目标的预算体系。业务预算编制完毕后，再以其为起点编制财务预算。根据销售、生产、供应的预算情况，先进行盈亏测算，填制预计损益表。在表中，预算编制人员可以对EPS数据进行预测，并结合以往的趋势，对股利的情况做出合理的估计。把预计损益表与资本预算相配比，得出预计资产负债表。把资产负债表与现金预算相配比，得到现金流量表。至此，财务预算的编制工作就告结束。对规模庞大的集团型企业，编制计划和预算是一项浩大的工程。高层通常更关注那些战略性的目标。在每个季度的执行委员会会议上，总会计师或者财务总监对本季度的财务状况进行总结，同时对下个季度给予展望。财务分析是简要的，侧重于季度的利润动态、总体资金状况、产业部门等的业绩和资产负债表、收购剥离情况等重大问题，而不会纠缠于细枝末节。公司战略与具体的经营计划之间的关系，见图1-15。
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图1-15 预算编制的基础——计划
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公司的战略选择是基于对企业所处环境、历史与现状的分析——SWOT分析得出，被分解为企业的中长期经营计划，转换为企业预算，在执行中能够实施战略控制，以达成战略目标的实现。
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公司战略、经营计划和预算的主要内容可以参见表1-3。
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表1-3公司战略、经营计划和预算的内容
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仅仅就企业经营计划来讲，公司经营计划主要包括以下内容：中长期投资计划、融资计划、业务流程整合与优化计划、销售计划、促销计划、产品策略计划、研发计划、生产计划、制造策略计划、采购与物流计划、人力资源需求计划、信息技术计划等。每个事业部、公司和业务单元都需要制订本单位的经营和管理计划，然后转变为各自责任主体的相应预算，以进行经营的控制和资源的配置。
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经营计划可以分为长期、中期和短期经营计划，其经营计划的时间周期与计划内容、计划中的重点、各自的特点、风险控制程度等与责任主体的预算之间的关系，可以参见表1-4。
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表1-4经营主要计划与预算的内容的关系
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1.3.2 全面预算管理与绩效考核
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1.预算管理与绩效之间关系
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许多企业在日常运营中发展得较为平稳，但是在很多情况下因为很小的一点事件就可能使一个公司倒闭。这样的例子很多，如前几年公众较为熟悉的三株公司，就是因为很小的事情倒闭了，这就是“蝴蝶效应”的作用。
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请看下面一个小故事：
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一个池塘里面有一片荷花，有一群青蛙在池塘的另一边每天自由自在游水，有时候跳到荷花上面。荷花自由生长，青蛙也非常非常自由地游来游去。有一天一点污水流进池塘里面，刚好就是荷花的助长剂，使得荷花以每天两倍的增长速度覆盖池塘。如果青蛙在池塘被覆盖前10天去想办法采取措施的话就不会使荷花把整个池塘覆盖，如果不采取措施的话，所有的荷花就会把池塘全部覆盖，把青蛙赶出池塘。现在问什么时候青蛙就要开始做预防？
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这个问题很简单。青蛙需要10天的时间来进行预防，到底什么时候预防，在荷花有多大面积的时候采取措施呢？大家只要反过头来想一下，池塘最后一天就会全部充满荷花，没有青蛙的余地，倒数第9天刚好覆盖整个池塘面积的1/2，往下推下去，1/2的10次方，这个数字非常小，说明在甚至十万分之一的面积都不到的时候就要采取措施，否则整个池塘就会充满荷花，把青蛙赶走。任何一个企业同样如此，我们能不能在企业发生一点小问题的时候，就采取应对的措施？对于一个企业成长来讲这是非常非常重要的。企业整体绩效管理实际就是围绕整个企业来讲的。那么什么是绩效？绩效与企业的战略、计划、预算之间的关系是什么？下面将一一论述。
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企业战略、经营计划、全面预算管理与绩效考核是紧密相关的。在公司日常运营中，战略首先被分解为经营计划，然后转换为预算，而预算管理又通过绩效考核工具，把公司、部门和员工个人战略或绩效目标与预算的主要经济指标相联系，使预算执行得到保障，防止预算编制和预算执行出现“两张皮”的现象，使预算管理切实有效，使得预算具有“刚性”特征，成为一件非常严肃的事情，不流于形式。
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企业战略、全面预算管理与企业绩效之间的关系，如图1-16所示。
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