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因素分析报告是基于企业的业务活动是一个有机的整体，预算差异受若干因素的影响，依据预算差异和影响因素之间的关系（相关系数），可以从数量上确定各种因素变动对预算执行情况差异的影响程度，这样可以抓住主要矛盾，对重点问题进行追综分析，寻找关键的最终问题所在，利用资源集聚的优势兵力解决所发现的最重要的影响因素。如对净利润的影响因素，有价格因素、销量因素、结构因素、成本因素、费用因素等，可以进行逐一分解并加以量化，寻找关键因素所在并形成解决方案。
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3.预算分析的内容
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（1）上期改进建议执行情况跟踪。根据上期预算分析报告确定的差异原因、责任实体、改进方法、实施时间等进行执行情况的跟踪分析，确保预算分结果和建议落实。分析不是目的，寻找差异原因、落实解决措施、达成目标才是根本。因此，每月的或者每季度的预算分析的第一件事情就是，报告或者跟踪上期差异分析的落实，追综上期问题责任的解决情况，其解决方案是否按照上期制订的时间计划进行，责任人是否按照拟订的方案实施，随着时间的延续和环境的变化是否需要更改措施或者方案，是否需要配置更多或者减少资源，上期方案通过在本期的执行和落实在本期体现的效果如何等。
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（2）关键指标的完成情况。根据预算考核的关键指标的实际执行情况和制定的预算目标，分析其完成情况、差异额、差异幅度，并进行“追根究底”的持续追综和分解，寻找原因贯彻至最底层、最基层，根据“七个为什么”原则，利用“鱼骨图”等工具进行分析，找出影响预算关键指标的因素，并制订解决方案，安排责任人，限期进行落实解决。
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（3）影响指标完成情况的内外部因素分析。分析预算执行结果与预算目标之间产生差异的主要原因，导致产生差异的内、外部因素及其对差异产生的影响度，确定差异产生的责任。也就是说，利用因素分析法分析影响预算差异产生的各种因素，其分析方法类似关键预算指标的分析。
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（4）分析差异的改进建议及相应对策。根据差异产生的原因、内外部因素、责任中心、责任人，提出调整、修正、改进差异的相关建议、措施，并制订具体的解决方案、责任部门、责任人、分解的时间计划、阶段目标和完成期限等。
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（5）根据变动预测其趋势及规律。
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在预算差异分析的基础之上，对企业关键指标的完成率进行趋势分析，评价和判断变动趋势，确定变化规律，对市场、行业、企业发展前景等做出预测。
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上述预测主要是对关键预算指标如收入、毛利率、费用率和利润等损益进行预测，特别是在每个预算年度的后期，其损益预测、现金流量预测等非常重要，有助于提前对当年度的后几个月的经营情况进行充分认识，并采取措施以便于完成年度预算主要的指标。
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预测的内容，主要包括损益预测、现金流量预测、税负预测、新产品研发和上市的损益预测等，时间一般在当年度预算的第三个季度初开始，频率为每月进行一次最好，以便于进行业务运营的监控和关键预算目标的完成。
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（6）标竿企业的对比分析报告。在一个行业中，存在着激烈的竞争，企业要想占有一席之地，获得生存和发展的机会，对竞争对手的分析就显得非常重要，特别是对本企业所参照的标竿企业分析更是举足轻重。所谓“知己知彼、百战不殆”，对于对手的战略和经营计划、投资或者并购的方向、市场状况和行销策略的解剖、组织架构和管理模式的变革、研发和设计的方向、供应链整合的进程、产品的生命周期和获利性、财务状况的稳健性和成长性、经营活动现金流的充足性、服务的能力和及时性、客户的满意度等，需要进行深入的对比分析，以便发现自身存在的问题，采取有针对性的战略和策略，弥补短木板，挖掘自身改进的机会，争取生存的空间。
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具体的预算分析模板，可以参见光盘表2-28。
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企业全面预算管理 2.5 全面预算的绩效评价
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1.预算考核的作用
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预算考核是衡量企业经营成果，实现企业目标管理的手段之一。并且预算考核是预算约束的方法之一，是保障预算执行力的重要手段。没有预算考核，就会出现预算编制和预算执行“两张皮”的现象，预算的执行力就难以保障，因此通过预算考核，可以激励预算目标的实现，达成业绩管理的目标。同时，预算考核也是对各责任中心执行预算情况的评价，提供财务业绩指标，并据以形成综合的业绩管理评价以进行奖惩，促进企业整体业绩目标的实现。最后，通过预算考核，可以体现预算的权威性和严肃性，加强对预算编制的重视，提升预算编制的水平，使预算管理工具成为企业经营管理的有效工具之一，整体抬高企业经营管理水准。
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预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，可以保障预算目标的落实。预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。
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2.预算考核与绩效管理
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预算考核是绩效管理的重要组成部分，实现了财务指标和非财务指标考核的结合，其中，预算考核侧重在对财务指标体系的考核。
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绩效管理是实现定量考核与定性考核指标的结合，其中，预算考核侧重在对定量指标的考核。
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绩效考核是实现内部层面和外部层面的结合，其中，预算考核侧重在对内部层面的考核。
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3.预算考核的内容
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（1）预算目标的考核。预算目标考核是对主要经济指标完成情况的考核，以最大程度确保预算目标的实现。
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针对不同的责任中心确定不同的考核指标，如投资中心主要考核投资回报率指标等；利润中心主要考核收入指标、成本指标、毛利指标、利润指标，营运资金利润率、应收账款周转率、净资产收益率指标、资产报酬率指标等；成本中心主要考核成本指标、质量指标、生产率指标等；费用指标主要考核费用率指标等。
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