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预算目标的层级见表4-5。
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表4-5 预算目标的层级
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这四个层级目标是一个金字塔型的结构，分别对应集团化公司的四级组织，构成了一个从上到下的空间结构。在这个金字塔型的结构中，最顶一级的是系统级目标，最底层级的是岗位级目标。四个层级的目标体系的形成过程如下：
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首先，系统级目标由两部分构成：一部分是由北京农投的股东——首创集团设定并下达到北京农投，经过分解形成的新的目标；另一部分是北京农投在承接股东下达的系统级目标基础上，自己设定的目标。这两部分目标将作为系统级目标一并下达到各子公司。
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其次，各子公司在承接北京农投下达的系统级目标基础上，设定本公司目标，这部分目标将作为公司级目标，连同公司接受并分解后的系统级目标，下达到公司各个部门。
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再次，部门在承接公司下达的系统级目标、公司级目标基础上，设定本部门目标，本部分目标将作为部门级目标，连同部门接受并分解后的系统级目标、公司级目标一并下达到岗位。
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最后，岗位承接上面三个层级分解并下达下来的三级目标，编制实现这些目标的途径和方法，以及所需的资源配置，即行动方案。在完成前三级目标的编制后，岗位还须确定岗位级目标。岗位级目标主要是那些从岗位实际工作角度考虑应该进入预算系统的重要工作。岗位级目标经所在部门负责人审核后，同样需要编制实现这些目标的行动方案，包括途径、方法以及所需的资源配置。只有当所有岗位级目标的预算编制完成后，整个北京农投的预算编制工作才算初步完成。
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应该说，在预算目标的四层结构中，系统级目标是核心。公司级目标对应的组织是集团公司整个责任中心体系中的核心，对上承接集团公司战略目标，对下组织落实竞争策略，对外直接面对竞争市场，对内则是核心的业务单元。各级别组织是该级别预算目标的编制者，也是预算目标的下达者，更是预算执行情况的检查者。北京农投的预算目标分级是分配资源、平衡资源的重要标准和依据。当然，其他企业也可以根据管理需要，对预算目标进行更进一步的分类，以便于对预算目标进行管理。
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预算目标体系示意图见图4-3。
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预算目标体系表见表4-6。
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表4-6 预算目标体系表
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注：工作小组编制并最终汇总完成。
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图4-3 预算目标体系示意图
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187738]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.5.2 预算目标的分解
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预算目标是一种应完成的责任，它与公司的责权利体系有关。因此，要对预算目标进行分解就必须明确预算目标在各责任中心（包括经营单位和管理部门）的分解依据，使之成为责任中心能够接受的经营目标，能够反映责任中心之间不同的战略定位，以此约束各责任主体的经营行为，自觉促进企业内部各个责任中心的目标协同。所以，预算目标分解既与企业性质和组织形式相关，又与企业的集权或分权相关。在北京农投，预算目标的分解依据主要是各经营单位或管理部门的职责。因此，清晰的责权利是预算目标得以分解的重要前提。
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1.预算目标分解的逻辑
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目标分解就是一个将上级下达到本级的目标拆分为两个或两个以上子目标的过程。上级下达到本级的目标，如需分解，则应在本级分解后，将分解后的目标分别下达到下级，如不需要分解，则经由本级直接下达到下级。
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例如，一项系统级目标为“当年实现营业收入10亿元”，目标下达到公司级责任中心之后，公司将目标分解到业务一部与业务二部，其中给业务一部分配6亿元营业收入指标，给业务二部分配4亿元营业收入指标。业务一部接到目标后，将6亿元指标分配到业务员一、业务员二、业务员三，其中给业务员一分配2.5亿元，给业务员二分配2亿元，给业务员三分配1.5亿元。业务二部接到目标后，将4亿元指标分配到业务员四、业务员五、业务员六，其中给业务员四分配1亿元，给业务员五分配2亿元，给业务员六分配1亿元。
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这一过程就是预算目标的分解。当然，这是一个最简单的预算目标分解方式。关于预算目标分解需要特别注意的是，目标分解的要求是拆分出的子目标应是两个或多个有联系但各自独立的子目标，各子目标在预算目标的四个要素（预算事项、目的、完成标准、起止时间等）上应有明显区别，其目的是在考虑自身条件并调动所有资源的前提下，通过最有效的途径和方法采取必要的行动（子目标），最终达成预算目标，既使目标达成变得越来越具有可行性，也使达成目标的责任越来越明确，直至最终落实到人并获取必要的资源支持。