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（6）各级确定的预算目标在调整时，只涉及实现目标的途径、方法、步骤、责任人的，由各部门负责人审批。
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对于涉及财务资源的预算目标要素调整，在全面预算管理2.0中，北京农投执行如图5-9所示的授权审批程序。
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图5-9 预算目标要素的调整：涉及财务资源
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如图5-9所示，北京农投在预算调整制度中规定，对于涉及财务资源的预算目标要素调整，按以下权限进行审批：
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（1）集团公司总部及下属各公司净利润指标调增或调减的，由预算管理委员会常务会议提出意见后，报北京农投总经理办公会审批。
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（2）在不影响净利润指标的前提下，涉及系统级预算目标财务资源的调整，各公司涉及人工成本与其他费用间的预算平衡，不可预见费用的增加，由预算管理委员会常务会议提出意见后，报北京农投总经理审批。
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（3）在不影响净利润指标的前提下，各公司由于超收所造成的成本费用的增加，涉及业务招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费等与其他费用间的预算平衡，涉及业务招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费等费用总额内预算目标的调整，由预算管理委员会常务会议负责审批。
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（4）在不影响净利润指标的前提下，集团公司总部除人工成本、招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费以外其他费用间的平衡，以及各资产购置项目间资金的平衡；除人工成本、招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费以外的其他费用总额内，以及同一资产购置项目资金总额内，公司级及以下级次预算目标的调整，不可预见费用的使用，由财务部提出意见后，报公司主管财务的领导审批。审批事项涉及金额超过50万元的，需报总经理审批，并报预算管理委员会备案。
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（5）在不影响净利润指标的前提下，下属各公司除人工成本、招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费以外其他费用间的平衡，以及各资产购置项目间资金的平衡；除人工成本、招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费以外的其他费用总额内，以及同一资产购置项目资金总额内，公司级及以下级次预算目标的调整；不可预见费用的使用，由各公司执行董事（董事长）负责审批，并报预算管理委员会备案。
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（6）除人工成本、招待费、广告费、宣传费、咨询费、专项经费以外，部门内部同一预算目标中费用间预算的平衡调整由部门负责人负责审批。
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（7）各公司需报预算管理委员会审批或备案的事项，由财务部作为承办部门。
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（8）预算调整涉及资金变化的，需首先确定资金计划调整方案，报北京农投集团公司总部财务部负责人同意后，再履行预算调整程序。
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3.预算调整审批的特殊规定
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除了上述结构化的预算调整授权审批规定之外，实践中还可能发生其他特殊的事项。因此，北京农投还在预算调整制度中规定：
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（1）涉及财务资源的调整与不涉及财务资源的调整同时发生时，按照两者审批级别从高原则审批。
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（2）预算调整一经批准后，相关部门、岗位须重新调整预算，必要时按批准层级重新下达、分解目标，财务部重新汇总财务预算、资金计划。调整后的预算报预算管理委员会备案，调整后的资金计划报集团公司总部财务部备案。
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此外，在全面预算管理2.0的实践中，北京农投为了应对变化的预算情景还设置了“不可预见费用”科目。通常，该科目按收入与费用的一定比例计提，用于列支一部分预算编制时未能预计到的费用或支出。在实际的预算执行过程中，一些责任中心或岗位会考虑使用“不可预见费用”，或者通过追加“不可预见费用”的方式申请资金支出。但要指出的是，这并非是效率最高的渠道，责任中心或岗位应根据追加事项的具体情况，结合预算调整制度，选择追加预算项目还是使用“不可预见费用”。当然，这样的制度安排与设计都是为了考虑实践中的管理效率。实际上，全面预算管理2.0的预算调整规则，意味着预算逻辑的指导性将贯穿于整个预算体系之中，不仅是在编制环节，也包括了执行控制中的调整环节。
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187774]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 5.3 预算执行报告与预算沟通
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全面预算反馈是对预算的实际执行与操作阶段进行控制的基础，用“红绿灯”表示很贴切。
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—the author’s words—
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