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企业内控精细化管理全案 三 关于筹资活动
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筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本和什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。
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（一）筹资活动的业务流程
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1．提出筹资方案
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一个完整的筹资方案应包括筹资额度、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与生产经营相关业务部门沟通协调，保证资金筹集和使用相互协调一致，避免二者发生脱节。
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2．筹资方案论证
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第一，筹资方案的战略评估。
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主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；企业筹资规模是否适当。企业应对筹资方案是否符合企业整体战略方向进行严格审核，只有符合企业发展需要的筹资方案才具有可行性。在筹资规模上，一方面不可过于贪多求大，盲目筹集过多的资金，造成资金闲置，给企业增加财务负担；另一方面要避免筹资不足，使企业丧失投资机会，或造成企业经营困难。
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第二，筹资方案的经济性评估。
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主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限是否经济合理，利息、股息水平是否在企业可承受的范围之内。
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第三，筹资方案的风险评估。
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对筹资方案面临的风险进行分析，特别是对于利率、汇率、货币政策、宏观经济走势等重要因素进行预测分析，对筹资方案面临的风险做出全面评估，并有效地对可能出现的风险采取防范措施。
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3．筹资方案审批
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通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，对筹资方案，还应当提交股东（大）会审议。筹资方案需经有关上级主管部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员、可行性论证人员应适当分离。
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4．筹资计划编制与执行
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企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严格按相关程序筹集资金；企业应通过及时足额还本付息，以及合理分配和支付股利，保持企业良好的信用记录，为企业再融资的顺利进行提供良好的信誉基础。
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5．筹资活动的监督、评价与责任追究
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要加强筹资活动的检查监督，严格按照编制的筹资计划筹集资金，严格按照筹资方案确定的资金用途使用资金，确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合规定。筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追究其责任。
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（二）筹资业务的会计系统控制
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1．对筹资业务进行准确的账务处理
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企业应按照国家统一的会计准则，对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理，应通过相应的账户准确进行资金筹资、本息偿付、股利支付等核算。
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2．对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管
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与筹资活动相关的重要文件，企业的会计部门需登记造册、妥善保管，以备查用。
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3．企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。
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