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企业内控精细化管理全案 四 关于投资活动
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（一）投资活动业务流程
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1．拟订投资方案
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应根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等，提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基础上，确定投资方案。
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2．投资方案可行性论证
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对投资方案应进行严格的可行性研究与分析。可行性研究需要从投资方案是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。
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3．投资方案决策
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企业应当按照职责分工与审批权限，依循规定的程序对投资项目进行决策审批，决策者应与方案制订者适当分离。重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。
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4．投资计划编制与审批
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根据审批通过的投资方案，编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。
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5．投资计划实施
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在投资项目执行过程中，必须密切关注投资项目的市场条件和政策变化，做好投资项目的会计记录和账务处理。同时，在项目实施中，还必须根据各种条件，准确对投资的价值进行评估。
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6．投资项目的到期处置
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对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。企业应加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序做出明确规定。
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（二）投资业务的会计控制系统
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第一，企业必须按照会计准则和制度规定，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况；
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第二，企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书；
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第三，企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用；
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第四，企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。
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（三）投资活动的主要风险点及其控制措施
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1．忽略资产结构与流动性风险
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企业在投资中要恰当处理资产流动性和营利性的关系，通过保持合理的资产结构，在保证该企业资产适度流动性的前提下追求最大营利性，追求投资风险与收益的均衡。
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2．缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
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企业应建立严密的资产保管制度，明确保管责任，建立、健全账簿体系，严格账簿记录，通过账簿记录对投资资产进行详细、动态反映和控制。
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3．缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险
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