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（二）投资业务的会计控制系统
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第一，企业必须按照会计准则和制度规定，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况；
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第二，企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书；
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第三，企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用；
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第四，企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。
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（三）投资活动的主要风险点及其控制措施
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1．忽略资产结构与流动性风险
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企业在投资中要恰当处理资产流动性和营利性的关系，通过保持合理的资产结构，在保证该企业资产适度流动性的前提下追求最大营利性，追求投资风险与收益的均衡。
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2．缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
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企业应建立严密的资产保管制度，明确保管责任，建立、健全账簿体系，严格账簿记录，通过账簿记录对投资资产进行详细、动态反映和控制。
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3．缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险
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授权审批制度时保证投资活动合法性和有效性的重要手段，不相容职务分离制度则通过相互监督与牵制，保证投资活动在严格控制下进行。
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4．投资活动与企业战略不符带来的风险
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企业投资活动应以企业发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡收益与风险。
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5．投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险
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企业投资应量力而为，不可贪大求全，超过企业资金实力和筹资能力进行投资；投资的现金流量在规模上和时间上要与筹资现金流量保持一致，以避免财务危机发生；要充分考虑投资收益、筹资成本与投资风险的关系相匹配，保证筹资成本的足额补偿和投资赢利性。
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投资业务的关键风险控制点、控制目标与控制措施如表6-2所示。
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表6-2 投资业务的关键风险控制点、控制目标与控制措施
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续表
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企业内控精细化管理全案 [:1704360346]
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企业内控精细化管理全案 五 关于资金营运
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