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企业资金营运内部控制涉及内容多、范围广、环节众多、体系庞杂，企业必须深入各个流转环节，在全面预算的基础上，结合定额控制以及差异分析、责任考核等方法，对资金营运进行严格管控。
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（三）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
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1．货币资金环节
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（1）货币资金环节的主要风险点
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①货币资金持有量不合理，导致资金积压、赢利能力降低，或资金不足，出现支付困难；
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②忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；
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③忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。
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（2）货币资金环节的内部控制措施
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第一，企业应通过最佳现金持有量决策方法，使用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量；
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第二，企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性；
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第三，企业应加强货币资金日常管理，采取一定方法争取提前收款、推迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生；
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第四，对于货币资金收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度。
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一是审批控制。审批关键点：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权审批的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管经理和财务部门负责人应严格按程序和权限审批并签章。
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二是复核控制。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核。纵向复核指上级主管对下级活动的复核；横向复核指平级或无上下级关系人员的相互核对。复核关键点：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
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三是收付控制。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。控制关键点：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
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四是记账控制。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息员。记账关键点：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
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五是对账控制。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是生产报表的基础，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账关键点：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
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六是银行账户管理控制。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理关键点：银行账户的开立、使用和撤销是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
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七是印章保管控制。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
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货币资金收付的关键风险控制点、控制目标与控制措施如表6-3所示。
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表6-3 货币资金收付的关键风险控制点、控制目标与控制措施
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2．储备资金环节
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（1）储备资金环节的主要风险点
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