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三是收付控制。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。控制关键点：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
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四是记账控制。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息员。记账关键点：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
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五是对账控制。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是生产报表的基础，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账关键点：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
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六是银行账户管理控制。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理关键点：银行账户的开立、使用和撤销是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
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七是印章保管控制。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
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货币资金收付的关键风险控制点、控制目标与控制措施如表6-3所示。
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表6-3 货币资金收付的关键风险控制点、控制目标与控制措施
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2．储备资金环节
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（1）储备资金环节的主要风险点
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①储备资金数量不合理，或者储备资金过多，资金浪费积压，影响资金使用效率，或储备资金不足，导致生产经营难以为继，出现生产或经营中断或脱节；
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②储备资金日常收入、发出、结存管理控制不严，导致毁损、遗失、偷盗等错弊发生，造成储备资金损失。
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（2）储备资金环节的内部控制措施
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第一，企业应综合考虑生产预算、销售预算的基础上，编制储备资金预算，对年度、分季度储备资金耗用数量、耗用定额等进行严密控制；
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第二，企业应通过经济订货量决策以及存货控制系统，确定存货经济订货量与存货最佳储量，合理确定保险储备，并恰当确定储备资金合理占用额；
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第三，企业应建立严格的存货收入、发出、结存管理制度和严密的会计控制系统，对存货资金实施严格的日常控制，防止储备资金管理中错弊的发生。
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3．生产资金环节
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（1）生产资金环节的主要风险点
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第一，没有严格的生产预算或生产计划，盲目生产；
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第二，材料领用没有严密的制度控制，导致偷盗、毁损、浪费等现象发生；
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第三，未建立目标成本管理制度，未确定料、工、费消耗定额，材料、人工、固定资产使用效率不高，成本控制不严密；
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第四，未建立车间、班组生产台账、生产进度表，车间、产品工序之间无严格交接手续，管理松散；
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第五，未建立严格的质量检验制度，未实行生产责任制，产品质量责任不明确，生产效率低下；
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第六，未建立完善的成本核算和会计账簿体系，成本核算不准，成本分析考核不及时，不准确。
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（2）生产资金环节的内部控制措施