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第一,制定严格的生产预算,通过生产预算对各期生产量进行严格控制,有计划地组织产品生产;
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第二,建立严格的申领、发料制度和领用过程中的授权审批、职务分离制度,按产品生产计划、生产通知单领料,并履行严格的审批制度;
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第三,制定产品目标成本和单位产品材料、人工、制造费用消耗定额,固定资产维修使用计划,严格控制产品成本发生;
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第四,建立完善的车间生产台账,编制生产进度表,各车间、各工序内部对在产品和完工产品进行严格管理,上下工序之间进行妥善交接,责任明确;
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第五,建立质量检验制度和责任成本制度,通过质量检验和责任考核,促进产品质量提高;
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第六,建立完善的成本核算制度、会计账簿体系和成本分析考核制度,及时、准确计算产品成本,完整记录成本发生情况,为成本考核和成本补偿提供科学依据。
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4.新的货币资金环节
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企业将原来购进的库存商品或完工验收入库产品销售出去,储备资金就重新转化为货币资金,完成了资金的一个循环过程。资金营运就是这样不断地从一个循环结束到下一个新的循环开始,周而复始,构成资金营运周转的完整过程。
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(1)新的货币资金环节的主要风险点
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一是成本补偿和收益分配的风险:成本补偿不足,一方面会导致生产萎缩,简单再生产无法维持;另一方面会出现超分配现象,侵蚀资本;成本补偿过度,会使企业利润减少,侵害国家、投资者和职工以及管理者、社会公众的利益。
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二是商品销售和货款回笼的风险:储备资金重新转化为货币资金的过程,一方面销售能否实现的风险不能避免;另一方面应收账款发生坏账损失的风险始终存在;另外还有收款过程中发生的舞弊、错误的风险。
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(2)新的货币资金环节的内部控制措施
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一是依据成本管理的各种条例和规定,在准确核实成本的基础上,足额补偿成本,准确核实利润,依法进行利润分配,妥善处理国家、企业、投资者、管理者和职工甚至社会公众之间的利益关系,保护各方利益。
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二是建立严密的商品销售和应收账款管理政策,以及严格的收款制度和程序,尽量减少和避免坏账损失、收款错弊等风险。
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企业内控精细化管理全案 第七章 企业内部控制之采购业务
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内容提要
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一、采购业务流程
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二、各环节的主要风险点及管控措施
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三、采购业务内部控制设计
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企业内部控制之采购业务
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采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
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