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图10-1 一般生产企业研究与开发活动的业务流程
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企业内控精细化管理全案 二 研究与开发业务的主要风险及管控措施
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如图10-1所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果开发和保护等。
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（一）立项
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立项主要包括立项申请、评审和审批。其主要风险包括：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。
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主要的管控措施：
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第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制订原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
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第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制订研究项目开发计划。
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第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
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第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
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第五，制订开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。
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（二）研发过程管理
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研发通常分为自主研发、委托（合作）研发。
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1．自主研发
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自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括：
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第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高或研发失败。
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第二，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。
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第三，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。
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第四，研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。
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第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。
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主要的管控措施：
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第一，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。
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第二，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。
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