1704389890
1704389891
（4）调账。
1704389892
1704389893
①如果该问题在3月份当期发现，应编制调账分录如下：
1704389894
1704389895
借：
1704389896
1704389897
预付账款 80 000
1704389898
1704389899
贷：
1704389900
1704389901
银行存款 80 000
1704389902
1704389903
借：
1704389904
1704389905
银行存款 80 000
1704389906
1704389907
贷：
1704389908
1704389909
其他业务收入 80 000
1704389910
1704389911
假定该专有技术账面价值为6万元：
1704389912
1704389913
借：
1704389914
1704389915
其他业务支出 60 000
1704389916
1704389917
贷：
1704389918
1704389919
无形资产 60 000
1704389920
1704389921
②如果上述问题在7月份发现，应在编制上述调账分录的同时，按5%的税率补交营业税，并按7%、3%补交城建税和教育费附加。
1704389922
1704389923
借：
1704389924
1704389925
其他业务支出 4 400
1704389926
1704389927
贷：
1704389928
1704389929
应交税费——应交营业税 4 000
1704389930
1704389931
——应交城建税 280
1704389932
1704389933
——应交教育费附加 120
1704389934
1704389935
借：
1704389936
1704389937
应交税费——应交营业税 4 000
1704389938
1704389939
——应交城建税 280
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