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（5）废旧物资业务管理混乱。废旧物资的回收、登记、过磅、销售，没有做到点点相连、环环扣紧，有的无记录、无单据，没有形成连续性、完整性、有效性。回收和出售的数据统计与实际出入较大。由于物资处废旧物资销售业务记录不完整，财务数据与物资处废旧物资销售业务记录无法核对，物资处的废旧物资回收记录与各生产单位也无法核对，因为各生产单位没有记录。
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（6）规章制度没有起到作用。公司专门制定了《废旧物资回收利用管理办法》，同时涉及的相关制度还有《出入生产区管理制度》、《现金有价证券管理办法》、《资产管理总则》等，但在这起舞弊案件中，相应的制度没有起到作用。这么多的违规废旧物资（有据可查的有81.5吨），从过磅、填单、合同、收款、门卫检查等要经过多个业务环节和多个部门，但这些违规的物资却都能顺利出门。
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3．结论
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通过以上分析，可见在分析查找企业会计造假的行为时，要时刻关注企业的内部控制制度。并通过对企业内部控制的分析和考量，得出造假之源，舞弊之根来。
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资料来源：摘自：《内部控制制度缘何失败——一起舞弊案例引发的思考》，参见《中华会计网校》。
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财务禁书 6.6 真相大曝光——东方纪元财务之谜
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东方纪元2006年6月在新加坡交易所自动报价版上市。这家运营总部位于广东东莞的教育集团是建立在王越安1994年创建的东方明珠学校之上的，旗下拥有“东方明珠（Oriental Pearl）品牌，管理运作东方明珠学校（Oriental Pearl College）、南昌第三东方明珠高中（Nanchang No.3 Oriental Pearl High School）以及虎门东方明珠幼儿园（Humen Oriental Pearl Kindergarten）。
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1． “恶梦”的开始
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2009年3月9日，东方纪元公司CFO接到该公司聘请的审计师事务所KPMG的通知，说他们无法确认该公司的银行存款余额，并对银行发出的确认函表示了怀疑。当时任公司董事长兼CEO的王越安让其CFO推迟确认过程，直至3月10日紧急董事会之后。东方纪元的CFO向公司审计委员会报告，他“严重怀疑公司在银行的实际存款数”。雪上加霜的是，KPMG也向公司的审计委员会通告：根据他们向相关银行做的后续审计咨询发现，银行对KPMG早些时候收到的东方纪元存款余额确认函一无所知，而且截至2008年12月31日的真实现金余额与其确认函上的有“巨大出入”。2天后的3月11日，王越安向董事会坦白，此前发布的公司未经审计的2008财年年报中，资产损益表中有2. 34336亿元的现金以及现金等价物是夸大虚报的。事实上这不是第一次，王越安承认“他历年来都夸大、虚报收入和现金余额”，并且把不明款项转移到了利益相关方。这意味着东方纪元2008年的年报以及“公司以往审计、未审计的财务报表可能都是不准确、不可靠的”。
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2． “美梦”之路
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在上市的近3年时间内，东方纪元的收入从2006年的6790万人民币一路稳定增长到2008年的8409.7万元，两年的增幅分别是8.9%和13. 8%。净利润增长速度也维持在10%以上。而在其发布的招股说明书中可以看到，东方纪元2002、2003、2004年的收入分别为2208.8万元、2608.8万元、4206.6万元。
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但其中有多少是夸大、虚报的？又有多少资金被转移给了利益相关方？谁又是这个利益相关方？
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据了解，在2003年被任命为东方纪元的董事长兼CEO之前以及迄今为止，王越安都是Bai Sheng投资的实际控制人。2003年把相关资产转让给上市公司之前，Bai Sheng是东方明珠品牌、其MSM教育管理系统知识产权的持有人，也是东方明珠学校的运作实体。
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3月12日，东方纪元董事会紧急聘请了普华永道“做独立有限的财务审计”在出现财务性问题时，公司会另聘其他会计师事务所。据悉，王越安在承认财务造假后已辞职并不知所踪，包括Raffles Education在内的股东都不知道他的去向。
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按新加坡法律规定，如果王越安终身不去新加坡，这事极可能不了了之。中国和新加坡之间尚没有就引渡有合作协议，而王越安作为中国公民要引渡到新才能受审。而东方纪元股东即使发起民事诉讼，要在中国执行也是旷日持久。“这也是很多民营企业家愿意去海外上市的重要原因之一”。
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3．东方纪元的发展历程
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东方纪元的历史可以追溯到1994年，当年王越安和其他三位合伙人联合创办了东方明珠学校。此后的1999年6月，Bai Sheng成立，目的是“掌管东方明珠学校所有的利益、资产以及管理其发展”。
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2003年，东方纪元在新加坡注册。同年的5月23日，东方纪元通过换股协议从王越安等5人手里获得了东方龙（Oriental Dragon）99%的股份。
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后者是设在大陆的一个虚拟实体，此前其已经通过协议从Bai Sheng手里获取了东方明珠商标、相关教育管理系统的知识产权以及东方明珠学校、南昌第三东方明珠高中的实际运作权。2007年东方龙控股75%又在东莞的虎门县开设了东方明珠幼儿园。
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东方龙另外1%的股权由一家名为思博兴业的投资公司所有，而2000年8月注册于北京的这家投资公司的实际控制人，同时也是东方龙的股东。其中持有 80%思博兴业股份的朱晓林，目前仍担任公司的非执行董事，截至2008年2月其仍持有东方纪元17.12%的股权。
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为此，东方纪元支付了99万元人民币的对价。此前UOBVSL、UOBCI、HL Bank、AIM和APL共5家pre - IPO投资人提供了一份500万美元的可转换债投资协议，获得了东方纪元4784. 292万股股权；其余8503. 408万股股权则按比例分配给了王越安等5位东方龙原股东。在公开发行前，王越安所持有东方纪元超过30%的股权。
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其中的UOBVSL就是国内熟悉的中新基金，2002年由新加坡大华银行、新加坡Technopreneurship Investment Pte Ltd与深圳创新投三方联合成立，基金规模为5000万美元。据公开资料显示，2003年10月，深圳创新投和新加坡大华银行投资东方纪元200万美元。2006年6月，东方纪元在新加坡交易所上市，以 0. 35美元每股的价格新发行3328万股股权。其中公开发售128万股，而其余的 3200万股则是配股。此后王越安所占股份被稀释到24. 68%并一直维持到现在。也就是在这年的12月，Raffles Education花费3020万新加坡元取得东方纪元 29.21%的股权，成为其第一大股东。
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4． “美梦”破碎
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