1704392083
1704392084
5．违纪动机与原因
1704392085
1704392086
偷逃税收、追求集团利益的最大化是广州BJ作案的直接动机。由于关联方资金周转困难，银行贷款难度又大，为节省关联方的融资成本，广州BJ解囊相助，本无可厚非。但广州BJ采取不正当的手段，将巨额无息资金以预付货款及费用的方式提供给关联方使用，企图掩盖融资真相，其动机很明显，那就是逃避税法对关联企业无息融资的纳税调整，为自己获取最大的税收利益。事实上，尽管广州BJ与关联方签订的是预付货款及费用协议，而其内部台账则很清楚地写明是借款（Loan），从中也可以看出广州BJ主观上就是要隐瞒融资真相，其偷逃税款的动机不言自明。
1704392087
1704392088
6．教训与启示
1704392089
1704392090
随着市场经济的发展，公司间投资控股关系日益复杂，关联交易行为亦随之频繁，关联企业为逃避纳税采用隐蔽和间接的方式互相拆借资金的行为也由此产生。虽然现行有关法规规定，企业之间不允许相互拆借资金，但现实中关联企业之间的资金往来和拆借现象十分常见，两者很难区分。如本案例广州BJ利用超额预付货款及费用的方式向关联方提供巨额无息融资，掩盖其融资行为的本质，不做纳税申报和纳税调整，其目的却是将超额预付货款转换为拆借资金，偷逃巨额税款。
1704392091
1704392092
（1）企业要树立正确的经营理念，依法纳税。
1704392093
1704392094
企业作为社会成员，守法经营、依法纳税是其法定的社会责任，必须无条件承担。但近年来，“税收筹划”、“合法避税”等堂而皇之地走上了前台。税收对企业是一项无偿性的现金流出，企业的节税意识是其局部利益的正常体现，但必须以不损害国家利益为前提。所有企业都应树立牢固的依法纳税观念，不能为了局部利益，而走上偷税、逃税、抗税违法犯罪的道路。
1704392095
1704392096
（2）会计人员要研究和熟悉税收政策。
1704392097
1704392098
企业会计人员应该熟悉相关税法和税收征管办法，对企业的投融资等经营活动作出科学的规划，为管理层决策服务。这样，既可以避免计税和纳税的错误，也可以对可选择的投融资项目在不同的税收环境下进行分析比较，以达到充分利用国家税收政策的目的，最大限度地降低纳税成本。
1704392099
1704392100
（3）税务部门的征管力度有待加强。
1704392101
1704392102
广州BJ作为广州经济技术开发区的一个纳税大户，一直是其主管税务机关的征管重点。但账上巨额的其他应收款却一直未引起税务部门的注意。所以，要规范税收秩序，提高税务部门的执法意识与征管力度尤为迫切。
1704392103
1704392104
另外，现行税法对关联企业间融资的纳税调整已作了明确规定。广州BJ境内融资案的成功调整，税务部门认为“拓宽了反避税调整的范畴，是一项有意义的新尝试”，说明税务部门过去还没有这方面的案例，税法中有关对关联企业间融资纳税调整的条款并没有得到贯彻和运用。因此，为维护税法的严肃性，必须重视关联企业间融资的纳税调整问题。
1704392105
1704392106
（4）应增大偷税者的偷税成本。
1704392107
1704392108
税务部门对广州BJ隐瞒融资偷税的处理，只是把国家应收的税款收回来，广州BJ不但没有什么损失，而且还赚了国家税款的时间价值。因此，广州BJ偷税的成本是个负数，还是有利可图。应增大偷逃税者的机会成本，如依法处以滞纳金和罚款，以及在媒体公开曝光等。只有让偷逃税收者经济上很不合算，形象上又受到损害，才能有威慑力和震撼力，让偷逃税者望而生畏。
1704392109
1704392110
1704392111
1704392112
1704392114
财务禁书 6.9 真相大曝光——TK公司黑账之谜
1704392115
1704392116
美国TK国际有限公司始创于1960年，其前身只是一个为政府部门提供实验服务的实验室。1973年，TK在纽约证交所上市，开始了其全方位、多领域的扩张之路，通过收购兼并迅速发展为世界最大的电子元件制造商、世界最大的防火系统和电子安全服务的生产商、世界最大的流量控制阀门制造商、世界最大的海底通信系统服务商。TK的经营机构遍布100多个国家，雇用了26万员工，2003年营业额超过300亿美元，股票市值接近1 000亿美元，是企业界一艘不折不扣的“泰坦尼克”，在相关领域里仅次于通用电气公司。
1704392117
1704392118
1． “丑闻冰山”突现
1704392119
1704392120
正当华尔街为TK的迅速崛起惊叹不已，并称其为“通用电气”的克隆版本时，这艘巨轮却突然撞上了“丑闻冰山”。
1704392121
1704392122
2002年初，一笔未经授权的2 000万美元奖金引起了TK董事会的注意，并委托一家律师事务所进行调查。这笔奖金是首席执行官丹尼斯·科兹洛夫斯基支付给前董事兼薪酬委员会主席沃尔什的所谓“中介费”，以奖励其在TK收购CIT金融公司过程中的“撮合作用”。可是，数额如此巨大的奖金居然并未得到董事会的认可与授权，这引起了董事会对科兹洛夫斯基的不满与怀疑。但董事会仍将其视为孤立的事件，并未对其采取进一步行动。直到2002年6月1日，另一重磅炸弹引爆：TK董事会突然被告知科兹洛夫斯基因偷逃艺术品销售税180万美元而正在接受纽约地区法院的犯罪调查并极有可能被起诉。更为严重的是，由于科兹洛夫斯基和首席法律顾问贝尔尼克企图“瞒天过海”，未及时通知董事会配合司法调查，使TK陷入了妨碍司法公正的丑闻中。此事终于让TK董事会对科兹洛夫斯基的诚信彻底失去了信心，并于6月3日凌晨1：30宣布解雇科兹洛夫斯基。
1704392123
1704392124
正如“冰山理论”所指出，被发现的舞弊事件可能只是“冰山一角”，更为惊人的舞弊往往隐藏在深海之中。随着调查的逐步深入，TK前首席执行官兼董事会主席科兹洛夫斯基、前首席财务官斯沃茨、前董事沃尔什、前执行副总裁兼首席法律顾问贝尔尼克先后被告上了法庭，其中科兹洛夫斯基和斯沃茨更是以贪污、舞弊、共谋、巨额盗窃、伪造公司支出账目、非法出售股票等多项罪名被指控非法敛财多达6亿美元，并可能面临长达30年的牢狱之灾。截至2002年年底，TK撤换了60多名高管人员，包括首席财务官、法律总顾问、财务总监以及人力资源总监等等，此外TK还撤换了整个董事会。这样力度的“清理门户”行动在美国企业历史上几乎是闻所未闻的。
1704392125
1704392126
由于该案性质恶劣，美国证券交易委员会（SEC）、纽约地区法院、能源及交易委员会、新罕布什尔地区法院等机构纷纷介入对 TK的调查。一时间，各类诉讼铺天盖地，资本市场的信心受到严重打击，股票价格一落千丈，债券评级一降再降，客户和供应商避而远之，2002年报爆出巨亏近100亿美元，TK这艘 “泰坦尼克”在“丑闻冰山”的猛烈撞击下已摇摇欲坠。
1704392127
1704392128
2． “马其诺防线”背后的财富掠夺
1704392129
1704392130
正所谓“冰冻三尺，非一日之寒”。可以说，正是TK“掌舵人”科兹洛夫斯基担任首席执行官的10年时间（1992~2002年）造就了这座“丑闻冰山”。TK的公司治理如形同虚设的“马其诺防线”，为科兹洛夫斯基等高管人员肆无忌惮地掠夺股东财富铺就了一条畅通无阻的“康庄大道”。
1704392131
1704392132
（1）迁职计划——明修栈道，暗度陈仓。
[
上一页 ]
[ :1.704392083e+09 ]
[
下一页 ]