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公司可以用它的利润做三件事：向员工发放奖金，向股东分配股利，以及用于未来开销、进行资本型投资和企业增长的留存收益。
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当一家公司向员工发放奖金时（当然，这包括各种形式的员工薪酬），尽管这些开支是可以在税前扣除的，但接受者却要为他们的一切收入纳税。因此，从这个角度看，即便不存在公司所得税，发放给员工的公司利润也应该纳税。同样，当一家公司向股东分配股利时，股东需要在个人层面上对其股利收入缴纳个人所得税。当然，由于股利是不可在税前扣除的，所以公司也要在企业层面纳税。为避免双重纳税，很多公司仅分配很少的股利或干脆不分配股利（尽管小布什的减税政策已导致这种情况发生了某些变化，小布什曾一度将针对股利的所得税税率减至15%）。这样，公司就可以将这部分利润用作回购本公司股票。关键之处在于，即便废除公司所得税，公司利润中发放给员工或分配给股东的部分还是需要纳税的。
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有一个例外就是留存收益。为什么要对留存收益征税呢？收益留存在公司的目的很明确，那就是促进公司的进一步发展。留存收益可以用于资本投资，为收购兼并融资，招聘员工，扩大公司规模。因此，税收减少了公司可留存的收益，也就降低了公司实现自身发展的能力。
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只要我们废除公司所得税，它就有条件不断增加收益，等到以更高的收益作为奖金发放给员工或作为股利分配给股东时，政府就可以征收更多的赋税。在这个过程中，不仅经济实现了增长，还能创造更多的就业机会。
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公司所得税是公司偏好债务融资的原因之一。如果一家公司以储蓄形成的自有资金购置设备，那么它就需要为这些储蓄纳税。反之，如果这家公司依靠借款购置设备，那么不仅不存在需要纳税的储蓄，而且借款利息还可以作为税前扣除项目。既然依靠负债实现扩张与依靠储蓄实现扩张都是合理合法的，税法为什么“偏爱”后者呢？而且美国早已不缺少负债这个东西。
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公司所得税还有一种情感力量。公司并不受民众爱戴，对很多人来说，它们就是罪恶的象征。因此，对这些充满邪恶力量的公司征税似乎顺应民意。
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但公司在本质上并不纳税，公司所得税的最终承担者是客户、员工或股东，这些税收的最终承担者都是人。因此，假如你为一家公司工作、持有一家公司的股票或是购买一家公司的产品，那么你就在为其承担一种看不见的税收。如果废除公司所得税，受益的并不只是公司。
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有些年近八旬的退休孤寡老人在收取股利时实际上是在缴纳公司所得税，因此，尽管他们节衣缩食，凭借固定收入为生，他们却不得不承担35%的税率。如果说公司所得税的最终背负者是个人，这似乎很难理解，但这就是事实。
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其他税种的改革
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不管是否废除、削减或者统一个人所得税和公司所得税，我们都必须意识到对其他很多税种的改革同样有助于经济发展。
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首先，应实现税收成本的透明化。通过所得税的代扣代缴，联邦政府就神不知鬼不觉地占有了美国民众的很大一部分收入，但它的危害性却是多方面的，其中之一就是它模糊了民众的实际纳税水平。
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尤其是现在，净工资直接转存银行，所以很多人根本就没有认真看过自己的工资单。于是，在每年4月15日这一天，人们就会一窝蜂地登录TurboTax税务软件，或是干脆把自己的纳税资料合盘交给税务顾问，而且还经常能收获意外的惊喜：居然也能享受联邦政府的纳税返还！事实上，这只是你为“山姆大叔”提供无息贷款应得的报酬，但它却让很多人误以为他们竟然能在一向吝啬的IRS手里收获利润。
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美国应该终结所得税代扣代缴制度。一旦人们知道自己的真实纳税额，他们肯定会怒不可遏。如果人们知道了自己的真实税负，并且把纳税申报日推迟到大选日的前一周，我觉得政治家们肯定会慷慨大方地减税。实际上，代扣代缴制度是1942年才开始实施的，当时它是作为庆祝“二战”结束而实施的“胜利税”的一部分。从此以后，所有纳税人都必须在次年4月15日之前纳税完毕。
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同样需要废除的还有遗产税及赠予税。人们都想毫无代价地将自有财产传承给子孙，在我看来，遗产税及赠予税绝对是我们所能想到的最残暴专制的规定。罗斯福政府却做出了这样的决定：把财产留给孩子是一种特权，而遗产税及赠予税就是针对这种特权享有者征收的特许权税。在现实中，这却是一种子虚乌有的特权。实际上，政府只是想避开宪法按比例分摊直接税的要求。法庭也随声附和，可以对特权行为征收特许权税，于是美国国会便将一种再常见不过的权利升级为特权。如果某人拥有财产，那么按自己的意愿处置这项财产应该是他最基本的权利，其中当然应该包括生时的赠予和死后的遗赠。
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遗产税的最大受益者并不是联邦政府，而是遗产策划行业。为了计算如何最大限度地减少遗产税，这个行业每年无端浪费几十亿美元。同样，这是一种纯经济损失，因为这笔钱完全可以用于生产性活动。
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遗产税拥护者以阶级斗争式的民粹主义理论为出发点，他们在原则上反对财产继承制。但我们不妨想想遗产税的效应：它在帮助公司的同时，扼杀的是家族企业。
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如果一个成功的商人在临终前留给儿子的企业价值1 000万美元，那么他的儿子要继承这笔遗产就必须对这1 000万美元纳税。按500万美元的免税额度和35%的税率计算，继承者需缴纳175万美元税款。但这家企业或许根本就没有足够纳税的流动资产，因此最终的结果只能是：要么清算，要么卖掉这份家业。如果清算，企业的所有员工都会失业；如果出售，这只能帮助接手这份家业的公司，而作为接收方的公司（而不是真正的人）却无须缴纳遗产税。这就是民粹主义者的杰作！
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资本主义最重要的特征之一就是：它允许企业所有者不仅可以考虑生前，还可以考虑死后的事情——进行他或许来不及收获利润的投资，但他的投资终究会造福于继承他的遗产的子孙。但是，假如他知道自己的家业在死后为了纳税将被清算，那么他可以接受的投资时限将大为缩短。因此，最终的损失还是要由整个经济背负。
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出于这个原因，遗产税当然是本书所讨论税种中最愚蠢的一个。当然，也有某些富人支持遗产税，例如巴菲特。但我们不妨想想巴菲特到底以何为生呢？他就是靠收购其他公司发家致富的。如果不存在遗产税，他所购买的很多公司或许根本就不会被出售。我相信，巴菲特不仅清楚哪里的面包最美味，而且他还想知道哪里的美味面包最大。
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地方政府和州政府也需要这些税制改革。地方所得税和州所得税都应取消，同样应该取消的还有另一种直接税——财产税。
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财产税的危害在于它破坏了社区的完整性。如果一对夫妇生活在小城镇里，他们养育了一个孩子，而且还要偿还抵押贷款，由于无力支付财产税，他们很难在这里继续生活。因为财产税就相当于美国政府向你收取的房租，尽管在名义上你还是房产的所有者。财产税的适用范围应限制于租用房产或商业房产，因为这些房产本身能生成纳税所需要的收入。
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总之，税改的基本原则应是降低税负，简化税种，并以间接税取代直接税。当然，要建立一套行之有效的税法体系，还需将政府缩减至适当的规模。
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[4]重建时期指1863~1877年，美国在南北战争后的改组及重新加入联邦时期。——译者注
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