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国富论：强国富民的西方经济学“圣经” [:1704577648]
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论退税
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所谓退税，是指向国外输出商品时，政府向制造商退还其缴纳的全部或部分产业税。设立退税制度的目的是为了增强出口商品在国外市场上的竞争力，促进出口贸易。重商主义认为，退税制度并不违背经济规律，不会破坏社会劳动的自然分配。
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一般而言，商人和制造业者多向政府请求奖励输出，因为他们并不只满足于占有国内市场，还期望商品能输出到庞大的国外市场，但由于政府没有其他国家的管辖权，使得他们无法独占国外市场。
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他们向政府要求的诸多奖励，只有退税似乎颇为合理。所谓退税，是指商人在向国外输出他们的商品时，政府退还全部或一部分对本国产品征收的国产税或国内税。政府颁布的退税措施，并不会使货物的输出量多于无税时货物的输出量，也不会破坏社会上各种资本用途间的自然平衡，更不会破坏社会上劳动的自然分配；相反，却会保存这种分配，此种分配在大多数场合下是有利的。
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商人从国外输入的货物，再输出到其他国家时，也可以退税。在英国，商品的退税，与商品输入税的最大部分相当。我国的旧补助税法规定：任何国家的商人，其所有物品，除却已领有其他津贴的葡萄酒、小葡萄干和丝织精致品外，都可以在将货物输出时，收回一半的旧补助税。但是，旧补助税法又规定：英国商人的货物应当在12个月内输出，国外商人的货物则应当在9个月内输出。
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当这一旧补助税开始实施后，政府对各类商品所课的税，在商品输出时全部予以退还。因此，当一些输入到国内的外国商品数量，远远超过了国内消费的数量时，政府为了保证剩余商品的顺利输出，规定这些商品输出时，课税全部予以退还，甚至保留的旧补助税也不超过一半。比如，当我们垄断了马里兰和弗吉尼亚的烟草市场时，我们从那里输入了大概96 000大桶的烟草，而同期，我们国内消费的烟草却不到14 000大桶。为了实现这个输出差额，政府规定退还3年的关税。
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西印度群岛的砂糖市场也几乎被我们所垄断，政府也规定，砂糖假若在1年内输出，均可退还砂糖在输入时所缴纳的税；而砂糖若在3年内输出，除了其在输入时缴纳的一半旧补助税外，其他一切税均可退还。也有一些货物，由于对国内制造者构成一定的威胁，政府禁止其输入。如果这些货物缴纳一定的税，那么这些货物就可以向国内输入，但这些货物在输出时，所缴纳的税是不退还的。比如，当我们从法国输入的亚麻布以及上等细麻布等物品时，必须缴税，然而当这些物品又转而从我国输出时，将不退还其缴纳的赋税。
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收地租者
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无论是作为生产要素，还是自然资源，土地存在的价值就是利用。离开了对土地的利用就失去了土地存在的意义。从经济学角度理解，土地利用的本质就是进行土地资源的配置，而土地利用的过程就是使用权的配置过程。在土地私有化时期，土地拥有者对土地的支配权是绝对的，而劳动者完全处于被动状态，但又无法离开土地。在这幅漫画中，土地所有者高大的身影几乎挡住了劳动者需要的阳光，劳动者脚下只有一小块并不属于他的土地。
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法国一向被我们视为敌人，我们宁可不赚取任何利润，也不会让法国人获利。对于输入我国的法国货物，当其输出时，政府既不退还那一半的旧补助税，也不退还那附加的25%的税。
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此外，我国政府为奖励葡萄酒运送业，曾在旧补助税附则第四条中规定：所有葡萄酒在输出时的退税，必须大于其在输入时所缴纳税额的一半。另外，其他的一些附加税、新补助税、三分之一补助税、三分之二补助税、1692年关税、葡萄酒检验税，都可以在输出时予以全部退还。然而，除附加税与1692年关税外，其他的税都需要缴纳现金。然而，葡萄酒的输送贸易，由于利息很高，导致获利甚少。但即便如此，政府对法国葡萄酒的输入依然征收大量税额，比如1745年、1763年和1778年的税法规定，对每大桶法国葡萄酒所课的25镑税，输出时均不退还。以上规定，除去英属北美殖民地，在其他任何地方都适用。
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此后，查理三世第十五年，我国颁布了第7号法令，即贸易奖励法。贸易奖励法的颁布，使我国拥有了包括葡萄酒在内的欧洲所有产物或制造品，在供给殖民地时的独占权。但北美殖民地、西印度殖民地海岸线辽阔，政府的权力实在是鞭长莫及。政府最初只允许这些殖民地的商人，以自己的船只，向欧洲各地运输那些政府没有列举的商品。后来，又允许殖民地的商人，把商品输出到菲尼斯特雷角以南的欧洲各国。然而，他们很难将欧洲的葡萄酒输入到那些盛产葡萄酒的地方，尤其是他们在将欧洲的葡萄酒输入课税沉重、输出时又不能予以退还的大不列颠，更是困难重重。
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英国工厂纺织工
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18世纪下半叶，产业革命首先从西欧的纺织业开始，机器的发明使工人从手工劳动中初步解脱出来，为利用动力驱动的集中型大工业生产方式准备了条件。图为采用固定纺锤的纺织作坊，当时的纺织机不仅需要2—3人操作，而且效率低下。
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但政府未列举的商品，可以在美洲、西印度群岛与马迪拉岛自由交换，所以美洲与西印度群岛可以直接输入马迪拉群岛的葡萄酒。因而，在1755年到1763年爆发的英法战争期间，由英国的军官将这种饮用马迪拉葡萄酒的嗜好带回国内。而在这之前，国内还不流行马迪拉葡萄酒。战争结束后，1763年，乔治三世第四年法令第十五号第十二条规定：所有的葡萄酒在输出到殖民地时，将所缴纳的3镑10先令以外的税予以退还，但法国的葡萄酒不包括在内。
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此外，这项法令还规定，只有葡萄酒、白棉布及细棉布退还一半的旧补助税，其他所有欧洲或者东印度生产制造的商品，其旧补助税均不予以退还。由此可见，除法国葡萄酒的税收政策外，殖民地从这个法令中获利甚多；但就大部分其他货物的退税而言，殖民地获利甚微。
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设立退税制度的目的是奖励输送贸易。在大多数情况下，由外国公司支付货物的运费，所以输送贸易常被视为最能给国家带回金银。输送贸易虽然不应该受到特殊照顾，但退税制度的存在似乎十分合理。因为退税制度的存在，绝对不会使输送贸易的资本大于在没有输入税时的贸易资本。所以，我们可任由输送贸易发展。而且，对于那些既不投在本国农业，又不投在本国制造业；既不在国内贸易，又不在海外贸易上面的资本，输送贸易也为其提供了一种出路。退税将不会危及关税的收入，相反，因为一部分关税在退税时将会被保留，所以关税的收入会因之增加。由此可知，对本国货物和外国货物所课的关税，即使全部予以退回也是合理的。当然，国产税的收入会受到一定的损失，关税更是受损严重。但是，受课税影响的产业却会因此而趋于平衡。
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贪婪的收税官
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“Publican”一词源于古希腊语，其原意是“效劳”，后来演化为收税人、酒店老板等意思。在古希腊早期，税收原本是对付出劳动者的奖赏。到古罗马时期，收税人被执政官统一任命，成为服务于政府的专门职业。屋大维时期，地方总督任命一些有固定薪水的人做收税人。弗拉维王朝时期，为了促进行省罗马化，并提高其地位，统治者紧缩财政，广开税源，收缴繁捐重税，连厕所都上税，从此产生了一句罗马谚语“钱无臭味”。此漫画中的收税官大腹便便，衣服上的纽扣都已无法合扣。
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以上只能说明：在货物完全输出到国外（不包括所属殖民地）时，退税才是合理的；而在货物输出到我国商人、制造业者享有独占权的地区时，退税是否合理却无法得知。比如，我国的商人在美洲殖民地享有独占权，所以当欧洲货物往美洲输出时退税，并不能使输出额大于无退税制度的输出额，这往往意味着国产税及关税收入的白白损失，而贸易状态并不能得到丝毫改变。至于这种退税在何种程度上，将有利于我国殖民地产业，我将在后面论述殖民地时再详细探讨。但我必须指出的是，退税制度只有在我们的货物真正输出到国外（不包括所属殖民地）而不再以各种形式重新输入到国内时，才会给我们带来好处！一些退税，特别是烟草的退税多被人滥用。一些有害于收入、有害于公正商人的欺诈行为由此而产生。
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