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1704583774 英国地主因土地税固定而得到利益,但这利益主要源于外部,与赋税本身无关。英国自从固定土地税以来,各地经济繁荣,地租相继增加。地主从现时地租税与旧时地租税之间的差额中获得利益。如果地租下降,地主就无法得到这个差额。英国革命以后,土地税的恒久性,有利于地主而不利于君主,如果情况相反,则有利于君主而不利于地主。
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1704583776 伯尔尼
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1704583778 伯尔尼城建于公元1191年,到19世纪中期被定为瑞士联邦的首都。据称,当时选择伯尔尼作为首都,是因为它处于瑞士法语区和德语区交界的地方,以此表示平衡。伯尔尼一词在德语里是“熊”的意思,因此它也被称为熊城,其市徽上也可以见到熊的形象。如今,伯尔尼也有“表都”的美名。
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1704583783 国税是以征收货币来完成的,因此对土地的评估也以货币多少来体现。自从做了固定的评估后,银价就很固定,铸币的法定标准也没有产生变更。如果银价升值较快,则评估的恒久性将使地主吃亏。如果银价大大降低,则君主的收入会因此而减少。此外,如果铸币的法定标准发生变动,则会使地主或君主其中某一方的利益受损。例如,原来1盎司银可铸造5先令2便士,而现在却是铸造2先令7便士或10先令4便士,那么降低名义价格后将会损失君主利益,而提高名义价格后则会损失地主利益。
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1704583785 因此,在当时的实际情况下,这种对土地评估的恒久性,会给纳税者或国家带来极大不便。时间一久,这种制度必然会发生变化。所以,国家的任何制度,不能仅仅有利于某种形式,而应当务求能够应对一切必然会发生的紧急情况。
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1704583790 1895年的哥本哈根
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1704583792 丹麦首都哥本哈根在历史上曾经多灾多难,数次的瘟疫、战争、火灾不断给它带去巨大的破坏,直到19世纪才逐渐平静。这一时期的哥本哈根发展迅速,很快成为北欧的经济、文化中心之一。“哥本哈根”在丹麦语里原为“商人的港口”,而如今它也的确是一座世界级的商业城市。
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1704583794 法国经济学派认为,最公平的地租税是随着地租的变动而变动,或依据耕作情况的好坏变化。他们主张一切赋税最终落在土地地租上。下面,我将评述何种赋税,最终出自地租;何种赋税,最终出自其他来源。
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1704583796 如在威尼斯境内,一切以租约形式租给农家的可耕种土地,征收地租1/10的税。租约要登记入册,并由各地税吏保管。如果土地所有者自己耕种土地,则地租由官吏来估算,然后减去税额的1/5。因此,土地所有者缴纳的土地税就不是既定地租的10%,而是8%。与英国的土地税相比,这种土地税要公平许多。但是在估算税额上则会耗费大量的人力。既能够防止上述不确定性,又能减轻费用的管理制度很难设定。比如,规定地主和佃农必须同时在公家登记入册,如果其中一方有隐瞒行为,则要受到一定的罚金,并且将罚金的一部分给予告发者。这样就有效防止了骗取国家税收的情况,一切租约情况也可由此登记册看到。
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1704583798 有些地主在重订租约时,不增加地租,而是一次性收取续租金。其实,这种行为对地主和佃农都是有害的。它会使佃农降低其耕作土地的积极性,而佃农耕作能力的降低又会影响国家土地税的收入。总之,要求续租金是一种有害行为。如果国家对这种续租金收取比普通地租更重的赋税,那么这种行为可能会停止,但是一切与此有关的人,比如地主、佃农、君主乃至整个社会都会受到影响。
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1704583800 有的租约规定了佃农在租约期间应采取的耕作方法及耕作物。这大多是地主过于相信自己的知识与判断的结果。佃农如受此限制,就如同有了额外的地租,只不过是以劳务为缴纳形式而已。如果要阻止这种行为,只能对其征收更高的税。
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1704583802 有些地主实行实物地租或劳务地租来取代货币地租。实行这种地租的国家,通常是佃农变得越来越穷。如果此地租形式收取比普通货币地租更高的税率,则有可能改变这种情况。
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1704583804 当地主自己耕种土地时,地租可由邻近的农民和地主来估定。如果估定的地租超过了某一额度,那么可以参照威尼斯的办法,略微减少其税额。奖励地主自主耕种,是非常重要的。因为地主资本多于佃农(虽在耕作技术上不如佃农),所以常常能够得到较为丰厚的收入。地主以财力进行实验,如果不成功则仅损失他投入的有限资本,如果成功则有利于全国耕作改良。这种借减税政策鼓励地主自耕的方法,只可以诱使其耕种部分土地,不可大部分都由其耕种。否则,那些技术娴熟的佃农就可能被地主管家所代替,而地主管家采用的经营方式必然会使耕地荒废。这样受其影响的,不仅仅是地主的收入,全社会的收入也会因此减少。
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1704583809 关税的起源
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1704583811 关税是一种古老的税种,欧洲的关税最早出现在希腊。公元前5世纪时,雅典成为地中海、爱琴海沿岸的强国。这一地区的商品贸易往来很频繁,外国商人为取得在该地的贸易权利和受到保护,便向领主送礼。后来,雅典以使用港口的报酬为名,正式对进出口的货物征收2%至5%的使用费,便是关税的起源。
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1704583813 上述管理制度,有两点可以借鉴:一方面是它可以解除税收不确定性带给纳税者的压迫与不便,另一方面是它可以引导人们在土地的经营上寻求改良方法。
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1704583815 随地租变动而变动的土地税,其征收费用肯定比固定土地税要多。因为随地租变动而变动的土地税制度,需要在各地设置登记机构;地主决定自耕土地时,也必须重新评定地租,这两者都需要增加费用。不过,这些费用大都比较轻微。
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1704583817 可变化的土地税会阻碍耕地的改良。因为,如果君主不分摊改良费用,却分享所得利益,地主肯定不愿进行土地改良。这种阻碍是可以消除的,在地主进行土地改良以前,如果能与税吏商定确定土地的实际价值,以及在一定年限内改良费用能够得到补偿,这样地主就不会拒绝改良土地了。这种赋税能够产生的主要利益之一,是促使君主在关注自身收益增加的同时,关心土地的改良。对支付地主赔偿金所设定的年限,也应该依具体情况而论。总之,君主应该在其权力范围内采取多种手段鼓励地主及佃农,让地主和佃农能享受勤劳的报酬;以及设置安全便利的水陆交通,使土地生产物有更大的销售市场。
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1704583819 如果这种管理制度能够促使土地改良,那么地主就会把缴纳土地税当作一种义务。无论社会状态如何变化,这种赋税都应趋于平等,最适当的方法就是为这种赋税制定一种不变的规则,成为国家的基本法。
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