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在上述交易中,可用印花税或注册税的形式进行课征,但是这类税税额与转移物的价值没有比例关系。
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普鲁士
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17世纪初,神圣罗马帝国的勃兰登堡侯爵吞并了东普鲁士,使之首次成为德意志的领土。1701年勃兰登堡侯爵腓特烈三世称王,宣告普鲁士公国在德意志联邦诞生。之后短短二百年的时间里,普鲁士迅速崛起并统一了德国,建立了第二个德意志帝国,成为德国近代精神、文化的代名词。
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例如英国的印花税,就不是按照转移财产的价值来课征的,此类税是按照契据的性质来决定税额高低。最重的印花税是每张纸贴6镑的印花。此种赋税多半是以国王敕许的证书和某些法律手续为课税对象,而不管转移物价值是多少。英国不会对契约或文件的注册收税,不过要收取管理此册据的手续费。此手续费一般都很少,不会超过该管理者的合理劳动报酬。
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在荷兰,印花税和注册税同时存在。这类税在很多地方是按照转移财产的价值比例来征收的,但在某些地方却不按照比例征收。书写遗嘱的印花纸价格是与所处理的财产成比例的。因此印花纸就有不同价格的种类,纸张的价格为3便士、3斯泰弗或300佛洛林一张都有可能。如果使用的印花纸价格低于其本应使用的印花纸价格,那么继承的财产将会被全部没收。这项税是除了继承税以外的附加税。除了汇票以及其他商用票据外,所有的票据或借据都要缴纳印花税。但是这类税不会随转移物价值高低而变化。房屋、土地的变卖及其抵押契据等都需要注册,并且要缴纳2.5%的注册税。例如,载重200吨以上的船只,无论内部装备如何,在变卖时都要完全缴纳此税。依法变卖的动产,也需缴纳2.5%的印花税。
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法国也同时征收印花税与注册税。印花税为国内消费税的一部分,由征收消费税的税吏征收。注册税为国王收入的一部分,由其他官吏征收。
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在欧洲实行印花税和注册税的制度虽然还不到100年,但是印花税几乎已遍布欧洲,注册税的实行也是相当普遍。政府之间效仿最快的技术,就是如何搜刮人民的钱财。
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对转移的财产进行课税,其最终的负担都落在接受财产者身上。对土地变卖课税,其最终的负担却是完全落在卖者身上。变卖土地者,往往是被迫,所以他们不得不接受较高的赋税和较低的卖价。而买者的选择较多,他们只出自己觉得合理的价格。并且,买者会把买土地的花费与所要交的赋税一起计算,如果需要付出的赋税越多,则买者所愿意出的价格就越低。这种税通常是由那些经济困难的人来负担。对变卖新房课税,一般由买方支付,因为建筑商总得获取利润才会从事这一行业。如果此税暂时由他垫支了,那么买者也会偿还他。对变卖旧房屋课税,一般由卖者负担。卖者大多是因特殊情况而卖房,并以此获得方便。新房的出卖数量受买者的需要影响,而旧房的出卖数量多是因偶发事故,与买者需要无关。对变卖地皮所课的税,也由卖者负担。对于借据、契约之类的印花税及注册税,全部由借款人来负担。对于诉讼事件的印花税及注册税,由诉讼人负担。但是课征此税不免会造成争诉对象资本价值的减少。为争取某些财产而花费得越多,到手的纯价值就越少。
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某些财产的转移税,在减少财产资本价值的同时也减少了维持劳动生产的资源。人民的资本是用来维持生产性的劳动者,而君主的收入则大多是用来维持非生产性的劳动者。这种税,实际是在牺牲人民的资本来增加君主收入。
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签订《大宪章》
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中世纪的西欧商人不仅得面对各种风险,而且还普遍地位低下。遇上莫须有的税款、商品被突然没收、王公贵族长期赖账,对他们来说都是家常便饭。不过,13世纪初的英国《大宪章》在很大程度上改变了这种局面。《大宪章》本是英国贵族迫使国王签署的保障贵族自身政治权益的文献,然而其中有关保护商人和商业的条款占了近1/6的篇幅,如“所有的商人都会得到安全和保障,不管他们是到英国来还是出英国去……他们都免除任何不正当的苛捐杂税”。它的出现无疑对英国商业社会的发展起了积极的推动作用。图为1215年英王约翰被迫签署《大宪章》的情景。
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如果按照转移物价值的比例来征收此税,还是不能做到公平。这是因为相等价值的财产并非都是做相同次数的转移。那些不按照价值比例征收的税,如大部分印花税与注册税,就更加不公平。但是,此税在任何地方都是明显且确定的,而不是任意决定的。尽管有些时候这类税加在无力负担的人身上,但是支付日期是从便于纳税者角度考虑的。到了支付期,纳税人一般都有钱来纳税。此外,这类税的费用较少,一般不会给纳税者带来不便。
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在法兰西,人们对注册税多有怨言,不像对印花税那样满意。因为注册税的收税人员多借势进行勒索,而且这种勒索是任意的、不定期的。现在许多反对法国现行制度的刊物多以注册税的弊害为攻击主体。
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对抵押契据以及不动产的注册,使债权人与买入者的权利得以保障,对大众是有利的。但是对于其他大部分契据的注册,不仅对大众无益,而且还会引起不便。作为保密的数据,一般认为是绝不应该拿去注册的。个人信用的安全,不应当仅靠基层税务人员的正直与良心来维护。但在注册手续费成为君主收入来源的情况下,任何契据都需要注册,于是国家无限制地增设了许多注册机关。法国就存在许多秘密注册簿。这种弊害都是因注册税而产生的。
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英国在纸牌、骰子、新闻报纸以及定期印刷物等上面所课的印花税,其实都是消费税。这些税,最后是由消费这些物品的人负担。对于麦酒、葡萄酒以及火酒零卖执照所课的税,最后也是由消费者负担。这类税虽然也称为印花税,都由收税人员采用同一方法征收,但是其性质完全不同,并且有不同的负担者。
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圣彼得堡
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18世纪初,沙皇彼得大帝游历西欧归来,深受启发。为了抢夺面向西欧的出海口,他从瑞典手中夺去了波罗的海沿岸的英约尔曼兰,在这里开始建设新的首都,用德语命名为“圣彼得堡”。一战后,俄国反德情绪严重,沙皇遂将它改为彼得格勒。苏联成立后,为了纪念列宁在这里发动十月革命,它又被改名列宁格勒。苏联解体后经市民投票改回了最初的名字。圣彼得堡从19世纪开始就一直是俄罗斯重要的工业基地,苏联迁都后它也仍然保持着工业中心、文化中心、艺术中心的地位。
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第四项 劳动工资税
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我曾在本书第一篇说明过:低级劳动者的工资,在任何地方都受两种情况的支配,即劳动的需求和食物的平均价格。劳动的需求,支配着劳动者的生活资料,决定着生活资料的多少和质量。
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食物的平均价格,决定雇主应该付给劳动者货币的数量,保证他们每年能购买必需的生活资料。如果劳动需求及食物价格没有变动,那么对劳动工资直接课税的结果,就是工资将会提高到税额以上。
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比如,假设有一个特定的地方,那里的劳动需求及食物价格,使劳动普通工资为1周10先令。又假设劳动工资税为工资的1/5,即每镑纳4先令。如果劳动需要及食物价格保持不变,劳动者每周必须获得10先令货币购得的生活资料。也就是说,必须在付过工资税之后,还有可自由支配的每周10先令的工资。但是,为确保课税后,劳动者能有这个工资额,地方的劳动价格必须提高到12先令6便士。这个意思是说,为了能够支付占工资1/5的劳动工资税,工资就必须提高1/4。不论工资税率如何,在所有场合,工资会按照比劳动工资税税率高一点的比例增加。比方说,如果劳动工资税税率为1/10,那么劳动工资不久就会升1/8,而不是升1/10。
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