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18世纪的英国牧场规划
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18世纪,英国农业体系中耕地与牧场轮替,其中耕地又轮流种植饲料作物与粮食。这就意味着在土地数量既定的前提下,如果缺乏重大的技术变迁,高人口密度将最终排斥畜牧业而使土地利用走向单一的种植业格局。当时,英国人主要依靠羊毛裁制冬装,畜牧业不仅为人们提供肉类,还提供毛皮,它在整个农业经济中的比例很大。此后,英国开始在固定的地点进行规划养殖,完全改变了此前自由放牧的传统,这也是现代畜牧业的雏形。
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不过,一旦有了消费品税,将免不了给人民带来不便。一些国家认为消费品税是对商人利润所征的税,所以商品每出售一次就收一次税。如果对进口商或制造商的利润征税,那么也需要对介于他们与消费者之间的中间商的利润收税才公平。
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例如:西班牙就是依此原则来设定消费税的。实行此税的国家,其大部分地区的商品都不能销售到远方,各地方的生产都须和其邻近的消费相适应。乌斯塔里斯把西班牙制造业的没落归于此消费税;西班牙农业的衰落也可归于此税,因为此税不但征收于制造品,而且征收于初级农产品。
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那不勒斯王国也有同类的税,对所有的契约按其价值征收3%的税。该王国大部分城市及教区,都允许缴纳一种赔偿金代替此税。他们取得赔偿金的方法以不阻碍国内贸易为原则。因此,那不勒斯王国的税不像西班牙税那样具有毁坏性。
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煤矿矿井上的工人
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煤炭是近代工业的食粮,如果没有煤,就没有大机器工业的发展,也就没有工业革命。正因为英国的煤炭储藏量非常丰富,所以才支撑着英国工业革命的蓬勃发展。中世纪,由于烧煤使空气污染,封建统治者严厉禁止采煤。工业革命兴起之后,煤炭工业因需求而迅速发展。1846年,英国煤炭年产量已经达到4400万吨,成为欧洲乃至全世界第一大产煤国。
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英国各地通行的统一纳税制度,使全国内地及沿海的贸易完全自由。商品可以在国内自由通行,不需要许可证和通过证,也不需要接受收税人员的访问和检查。这种由税制统一而取得的国内贸易自由,是英国繁荣的主要原因之一,因为每一个国家都是本国大部分农产品的最广泛市场。
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在法国,各省实行的不同税法需要在国家边界和各省边界设置许多检查人员,以阻止某种商品的进口或对商品征税,这种政策严重妨碍了国内贸易。
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法国的税分为三部分:第一,适用1664年税法,称为五大包税区的各省,其中包括皮卡迪、诺尔曼及王国内地各省的大部分;第二,适用1667年税法,称为外疆的各省,其中包括边境各省的大部分;第三,所谓与外国享受同等待遇的各省,这些省被允许与外国进行自由贸易,但与法国其他各省贸易时,所享受与外国相同的关税待遇。如阿尔萨斯、茨图尔、凡尔登三个主教管区,还有敦刻尔克、贝昂那、马赛都属于这个部分。
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在所谓五大包税区的各省及所谓外疆各省,都设有许多地方。这些税的征收,限于某个特定城市或特定地区。与外国受同等待遇的各省,如马赛市也征收某些地方税。这些税制都阻碍了国内贸易。
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除此以外,法国对葡萄酒贸易也有特殊约束。这些约束,也因地区的不同有所差别。产葡萄酒最出名的各省,就是在葡萄酒贸易上受约束最少的省。这些省享有广泛的市场,并促使它们在葡萄的栽培、葡萄酒的调制上进行良好管理。
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米兰这样的小国家,其税法也和法国一样复杂。该国其下划分的6个省,各自对一些消费品实行税收制度。领土更小的帕尔马也分有三四省,并实行不一样的税收制度。在这样不合理的制度下,如果不是土壤特别肥沃,气候非常适宜,这些国家恐怕早就沦为最贫穷的国家了。
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有两种方法对消费品收税:第一,由政府征收,在这种情况下,收税人员由政府任命,直接对政府负责,政府收入随税收的变动而每年不同。第二,由政府规定一定数额,让包收者征收,在这种情况下,包收者要自己任命和监督征收员,征收员对包收者直接负责。这种包税制度不可能是最妥善、最节约的收税方法。包收者须垫付规定税额、人员工资及全部征收费用,以及应付许多复杂事务。承包这些税收,必须要具备大资本,也就是说只有少数极富裕的人有资格。因此,第一种方法比第二种好。
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包税者绝不会觉得惩罚企图逃税的法律过于苛刻,因纳税者与其利益背道而驰,即使在包税到期的第二天纳税者普遍破产,其利益也不会受到影响。在国家财政状况紧急的情况下,君主肯定十分关心是否收到足额的税收,包收者就会提出要求,希望法律更加严厉,从而他才能收到平常的数额。而在这种非常时期,他们的请求通常被允许。所以,包收税法就一天比一天严苛。
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一般来说,包收制运用较多的国家,其税法比君主直接监督征收赋税的国家严酷得多。
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提供一定金额的包税者,不仅能取得某种赋税的权利,有时还能独占该课税品。法国就以这种方式征收烟草税及盐税。在这种情况下,包征者得到的不仅是向人民课取的过度利润,还有独占者享有的更大利润。烟草作为奢侈品,人们尚可选择买或不买,但盐这样的生活必需品就不得不在包税者处购买。因为如果不从包税者那里购买,便只能通过走私者取得。这两种商品的课税都相当繁重,于是走私就具有了强大诱惑。但法律是严酷的,加上包税者所用人员的提防,走私者几乎都难逃破产的那一天。每年都有数百人因为走私烟草和盐而坐牢,更有不少人被送上绞刑架。
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这种征税方法给政府提供的收入倒是不少。1767年,烟草包额为23 541 278利弗,盐包额为36 492 404利弗,这两项包征从1768年起还将持续六年。估计看重君主收入而轻视民生的人大多赞同这种征税方法,所以许多国家都对烟草和盐设立了类似的赋税和独占,尤其是奥地利、普鲁士,以及意大利的大部分小国。
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法国国王的实际收入主要有八个来源,即贡税、人头税、二十取一税、盐税、国产税、关税、官有财产及烟草包征。前三项一般在政府直接监管下由税务机关征收,后五项则大多采用包征制。就税收金额的比例而言,前者实际归入国库的比后者多。众所周知,后者在管理上存在更多漏洞。
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看起来目前法国的财政可以进行三项重大改革。首先是撤销贡税及人头税,增加二十分取一税,使其附加收入与前两者相当。这样,国王的收入便得以保持,征收费用也将大减;贡税及人头税给下层民众带去的负担能得到有效控制,且大部分上层民众的压力也会减轻。如前面提到的,二十分取一税与英格兰的土地税类似。一般来说,贡税的负担最终都会落在土地所有者身上;而人头税则主要按每镑贡税的比例向纳税者征收,所以它主要也是由同一阶级负担。
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因此,即使二十分取一税按贡税、人头税两者所提供的税额增加,上层阶级的负担也不会为此加重。不过,毕竟现在贡税对地主及租户尚欠公正,改革难免会加重许多人的负担。所以,现在特惠享有者的利害关系及由利害关系引发的反对,恐怕就是这类改革最大的障碍。
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其次是统一法国各地的盐税、国产税、关税、烟草税,即统一所有关税和消费税。这样一来,这些税款的征收费用便可大幅降低,且法国也能得到与英国相当的国内商业自由。
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