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财务是个“真实的谎言” 十年之后的《萨班斯——奥克斯利法案》
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COSO的内部控制模型在世界各地的企业界里盛行了10年，直到2002年7月25日，美国《萨班斯——奥克斯利法案》（暨《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，英文是Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）的公布。
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《SOX法案》的背景是2001年年底的安然公司倒闭案以及2002年中的世界通信会计丑闻事件，投资人对上市公司财务报告出现空前的信任危机。罗斯福总统签署了1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》。布什总统称他自己所签署的《SOX法案》是自《证券法》和《证券交易法》以来美国资本市场最大幅度的变革。
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《SOX法案》的内容分为两部分：一是主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括建立一个独立的“公众公司会计监管委员会”，对上市公司审计进行监管；通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；对公司高管人员的行为进行限定以及改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；加强财务报告的披露；通过增加拨款和雇员等来提高SEC（证券交易委员会）的执法能力。二是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任，比如，规定销毁审计档案最高可判10年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁；为强化公司高管层对财务报告的责任，要求公司高管对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任。这与持枪抢劫的最高刑罚一样了。
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《SOX法案》虽然只针对美国上市公司，但是其影响力波及几乎世界上所有大公司。因为它们也遇到类似的挑战。《SOX法案》的核心是内部控制，体现在它的第404章。
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《SOX法案》第404章要求公司的CEO和CFO们不仅要签字担保所在公司财务报告的真实性，还要保证公司拥有完善的内部控制系统，能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司12个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。有更严重违规情节者，还将受严厉的刑事处罚。
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中国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，类似美国的《SOX法案》，由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的，从2009年7月1日实施，对象是中国的大中型上市企业。按照规范，中国境内的上市公司必须对其内部控制的有效性进行自我评价，并披露年度自我评价报告。以后中国会计师事务的审计报告也将包括内部控制的审计了。
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财务是个“真实的谎言” 尼克·里森事件和两千年前的扁鹊
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1999年，英国拍摄了一部电影叫《流氓交易员》（Rogue Trader），影片中的交易员原型就是在1995年搞垮了英国巴林银行的年轻人尼克·里森。这是内部控制失败的典型案例。
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尼克·里森1989年加盟巴林银行，1992年被派往新加坡，成为巴林银行新加坡期货公司总经理。巴林银行有一个账号为“88888”的“错误账号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的小错误。这原本是一个金融体系运作过程中正常的错误账户，但是由于内控的失职，这个小小的账户内竟被尼克·里森隐藏了5000万英镑的损失。尼克·里森在狱中写的自传里这样说：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”
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这让我想起两千年前的扁鹊的故事。
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魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去。中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”
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无论是COSO模型还是《SOX法案》，无论是拉斯韦加斯赌场的人盯人战术，还是曾经一度闹得沸沸扬扬的中国政府的审计风暴，防患于未然，是内部控制的真义。
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财务是个“真实的谎言” 第14章 “会计，当而已矣”
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中国最伟大的人做过会计，他说会计应该适当，不要过激。企业的发展也是这样。财务的智慧存在于一系列矛盾的平衡关系里。
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财务是个“真实的谎言” 贪婪的华尔街
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“慌乱的人们左手拿着一只电话，右肩和脸颊夹住另一只电话，右手则用铅笔在白纸上写写画画，眼前的彭博机（Bloomberg Machine）闪烁着绿色荧光，旁边不断传来“做多”、“做空”和证券代码以及骂人的声音。”
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这是电影《华尔街》里的场景。
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“贪欲是世界上最美好的东西。”这是华尔街公司收购与兼并大亨格顿的格言。年轻的经纪人巴德极度崇拜着格顿，加入了他的公司，为格顿工作。巴德很快就学会了格顿残忍、冷酷、血腥的作风，他渐渐背离了自己的道德标准。巴德的父亲是一家小型航空公司的工会负责人。格顿通过巴德去蒙骗其父，结果将那家公司的所有股票全部并吞。
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