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税负痛苦指数
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税负痛苦，痛有多深，恐怕眼下的中国中小企业主们最能感同身受。
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《福布斯》亚太版曾经每年发布“税负痛苦指数”排行榜，中国大陆的税负痛苦指数在榜单所列的50个国家和地区中曾经名列第二，仅次于法国。该指数的计算方法是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或销售税）的最高法定税率进行加总，得出税负痛苦指数进行排序。
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这个榜单曾经引起广泛的关注，甚至在官方与民间引发争议。(6)
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在2014年3月26日举办的福布斯中国潜力企业论坛上，中国光大银行和国家会计学院联合发布了《中小企业税收发展报告：税收与企业成长性》。按企业支付的各项税费占税前利润的比例，我们可以看到，在以中小企业为主的新三板中，2012年企业综合税负达到了138.89%，表明企业所缴的各项税费（按现金流计算实际发生）远高于企业的税前利润，而且新三板的企业综合税负远高于企业规模较大的创业板（71.70%）和主板（120.45%）。
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从创业板来看，2010—2012年，公司综合税负急剧上升20%，表明中小企业负担逐渐加重。请注意，企业税收负担最重的，以及近年来税收负担上升最快的，是中国中小企业中的创新精英。
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另外一项研究成果再一次证实了中国企业的税收遵从成本是累退的，即企业规模越小，单位销售额的税收遵从成本越高。
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所谓遵从成本，是指纳税人为了依法纳税所花费的时间及货币成本，货币成本包括支付给报税人员的工资、第三方中介税务代理的费用以及购买报税设备所支付的金额等。它是纳税人在真金白银纳税之后额外付出的成本，对企业及社会资源完全是消耗。
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其实，中国的税负无论在个人还是企业，都是累退的，越是低收入人群，越是中小企业，所承受的税负越重。考虑到整个社会中低收入人群以及中小企业占多数，目前的税制不仅没有起到公平化的作用，反而加剧了不公平，从而放大了税负痛苦。
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但中国的创业者、企业家和投资人最诟病的并不是税率，而是中国税制的不透明、不一致，这些都构成了企业税负沉重的一部分。一位国际投行直投部的投资人告诉我：对税法的解读很多地方不明确，各地掌握政策不一样，合规成本非常高；在这样的税制下，你守法越认真，问题越复杂，就越没有答案，规范成本和寻租空间越上升。
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一位来自香港地区的投资人告诉我，香港对工商业最大的吸引力之一就是简单、透明的低税率：企业只交所得税，不交流转税；中小企业税率低，大企业税率高，是累进的。他在内地投资企业多年，也习惯了许多未上市企业都有几本账：税局一本，融资时给银行或投资人一本，自己留一本。照章纳税，许多企业无法生存，为了活下去，企业不得不想方设法“不遵从”。
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一位转做投资的原国有企业总经理告诉我，受欺负的都是中小企业，而且越穷的地方，对中小企业实际征税越高。中国又缺少对中小企业税收的第三方服务，结果是遵从成本太高，人们就不遵从。
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一位海归创业者说：“中国税负最重，所以偷税漏税最严重。”其实，政府明明知道定那么高的税率，实际工作中根本无法征到，还会引发广泛的偷税漏税行为，为什么不考虑为中小企业减税和建立透明的税制，把工作重点放到严格执行方面呢？尽管政府正在推动营业税改增值税的改革，以减少企业的流转税率，但在实施中一些企业感到税负不降反增。该报告的起草者，国家会计学院的李旭红教授告诉我说：简化税制更重要。
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经济学供应学派告诉我们，减税能刺激企业增长，扩大税源，最终能征到更多的税。其实不用讲这些大道理，把税率降下来、税制透明化，大家就会依法纳税。不仅该收的都收了上来，而且征管成本降低，这样算一算，政府反而能净收到更多。
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中小企业税负沉重，并不是中国所独有，但近年来中国中小企业的经营环境恶化，如企业用工成本急速上升、出口环境恶化，等等，企业税负攀升更显突出。
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这些年来中国兴起了创业浪潮，如果能通过税制改善和降低税率、减轻中小企业税负痛苦，那么在中国经济增长趋势下滑的背景下，将会保护和释放中小企业的成长空间和创新活力，经济转型代价会更小。
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2014年4月21日
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从企业社会责任到社会影响力投资
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2016年，第一财经发布中国第九届“企业社会责任”榜，这个榜单已经成为这个领域持续时间最长、影响力最大的榜单。
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现在流行的许多概念，比如现代企业制度，都是从西方传入中国的，企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）也是。中国加入WTO之后，大量跨国公司进入中国，带来了企业公民、企业经营以外的行为规范以及企业与社区、环境之间的关系等概念，加上联合国的推动，媒体报道宣传，很快在企业监管部门、上市公司以及更多的民营企业中推广开来。许多国企、跨国公司、上市和非上市民营企业，主动披露在CSR方面的理念与行为。
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CSR本身是全球化的产物。欧美跨国公司在全球各地进行投资、生产，在人权、环境、劳工、教育、文化、社区等方面产生了很大的影响；在一些国际组织的推动下，以及在跨国公司主动和自律行为的带动下，企业在赚取利润的同时也要担负起公民的责任，这已成为国际惯例。
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正如社会对公民的要求，企业首先也要成为一个守法的公民，合法经营、依法纳税、保护环境、遵守劳动法等，这是对CSR的起码要求。在这个基础上，企业创造就业、提供市场需求的产品和服务，就是对社会最大的“善”。CSR更高的层面是做出满足市场需求之外更多的贡献，如捐资助学、扶危济困、投资文化事业、开展公益项目，等等。
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CSR会给企业带来好的名声，许多企业都可以根据自己的特点灵活制定CSR策略。通常是规模越大的企业，越有意愿做CSR，因为它们越需要美誉度，越需要“软实力”。目前越来越多的初创企业、科技创新类企业也重视用创新的方式做CSR，以帮助自己找到定位和用户。
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CSR有时候也会带给我们一些困惑。比如，许多企业还没有做好一个“守法的公民”，就高调宣传CSR。我看到国内有些公司，一方面向灾区捐赠、向贫困山区助学，老板博取了“首善”的美誉，但另一方面，企业又在向家乡的河流和湖泊排污。对于它们来说，CSR可能就是一种提高声誉和信用的短期投资。
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