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国富论：强国富民的西方经济学“圣经” [:1704577665]
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论赋税
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在社会未完全开化时，土地地租、资本利润和劳动者的工资是国民的私有收入。国家的赋税来自于全体国民，国民必须按相对确定比例纳税。征收赋税时，国家缴纳的方式应以纳税者便利为前提，并力求让国家的收入与国民的实际收支能力相对应。
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个人的私有收入来自于三个方面，即地租、利润和工资。每种赋税都是由这三个方面来支付的。下面将论述各要点：第一，原本想附于地租的税；第二，原本想附于利润的税；第三，原本想附于工资的税；第四，原本想一起附于这三个方面的税。由于要分别分析这四种赋税，本章第二节就要细分来讲。赋税原本想附加于某种基金或收入，结果却由其他方面来支付。一般赋税要遵循以下四种原则：
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1790年的500利弗银行券
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1795年之前，法国曾长时间使用“利弗”作为主要的硬币以及其他形式货币流通。“利弗”（Livre）一词由拉丁语的重量单位“秤”（Libra）演变而来，英镑符号“￡”也是取自它开头的“L”字母。图为1790年面值500利弗的银行券。
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第一，国民必须按照自己收入的比例缴纳国税。如同大地产的公共租地者，按照在地产上所受利益的比例提供管理费一样。所谓赋税的平等或不平等，就要看是否遵守这种原则了。任何赋税如果仅由个人收入的某部分负担，其他方面不受影响，则是不平等的。
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第二，国民应缴纳的赋税必须是确定的，不得随意更改。纳税日期、方法、数额，都应该让纳税者及其他人了解。否则，纳税人就有可能受税吏滥用权力的影响。赋税如果不确定，会诱使税吏腐败。根据许多国家的经验，如果赋税不平等，对人民危害较小，而赋税不确定，对人民则是大害。所以，一定要确定赋税额度。
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第三，各种赋税的缴纳日期及方法，当以纳税者的最大便利为前提。如房租税和地租税，应该在大众普遍缴纳房租、地租的时候征收。对于奢侈品一类的消费品税，由于此类税出自于消费者，所以在消费者购物的时候缴纳最为便利。
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第四，一切赋税的征收，必须设法保证人民缴纳的税额与国家收入的税额相等。如果民众所缴纳的税多于国家的实际收入，则会有以下四种弊端产生。一是一部分税收用于充当税吏的薪俸，税吏征收正税之外有可能会苛索民众，增加民众负担；二是由于缴纳过多的赋税，使民众减少或停止对各种事业的资金投入；三是导致逃税未遂者被罚款，或他们的物资被罚充公，社会就失去了这些物资原本可能创造的价值；四是税吏的稽查与访问常给纳税人带来不必要的麻烦乃至精神上的损失。总之，赋税给人民带来困苦而对国家收入无益，不外乎以上四种原因。
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在制定税法时，国家对上述四种因素都应有所关注。设法使赋税保持公平，务求确定纳税日期、缴纳方法，并且对纳税者便利。此外，这四项原则竭力使人民在缴纳正税外不再受其他勒索。
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第一项 地租税
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地租税即加在土地地租上的赋税，它有两种征收方法：一、按照某标准，评定某一地区的地租税，制定后不再变更；二、地租税跟实际地租一起变动。
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英国采用第一种征税方法。英国各个地区的土地税，是根据一个不变的标准来制定的。这种固定的税最初设置时是平等的，后因各地方的耕作和收入情况不一样，逐渐变得不平等。有的地区在设定之初就不平等，如英格兰由威廉及玛利第四年法令规定的各地区和各教区的地租税。因此，这种赋税违反了第一条原则，符合其他三条原则。征税与纳税在同一时期，缴税与交租在同一时期，对纳税者来说是便利的。地主是真正的纳税者，但税款通常由佃农垫支，好在地主在收取地租时会把它退还给佃农。由于这个地区要缴纳的地租税是固定的，因此地主改良土地产生的利润就不用上缴君主。这样一来，土地产量及生产物价格都不会受到影响，对农民的收入也无坏处。
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埃斯特别墅
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罗马东郊的意大利花园埃斯特别墅，是意大利园林的代表作，也是文艺复兴时期最优秀的建筑之一。园林中大大小小数百座设计巧妙的喷泉同自然景观巧妙结合，令人称奇，因此它也有“百泉宫”的美誉。
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英国地主因土地税固定而得到利益，但这利益主要源于外部，与赋税本身无关。英国自从固定土地税以来，各地经济繁荣，地租相继增加。地主从现时地租税与旧时地租税之间的差额中获得利益。如果地租下降，地主就无法得到这个差额。英国革命以后，土地税的恒久性，有利于地主而不利于君主，如果情况相反，则有利于君主而不利于地主。
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伯尔尼
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伯尔尼城建于公元1191年，到19世纪中期被定为瑞士联邦的首都。据称，当时选择伯尔尼作为首都，是因为它处于瑞士法语区和德语区交界的地方，以此表示平衡。伯尔尼一词在德语里是“熊”的意思，因此它也被称为熊城，其市徽上也可以见到熊的形象。如今，伯尔尼也有“表都”的美名。
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国税是以征收货币来完成的，因此对土地的评估也以货币多少来体现。自从做了固定的评估后，银价就很固定，铸币的法定标准也没有产生变更。如果银价升值较快，则评估的恒久性将使地主吃亏。如果银价大大降低，则君主的收入会因此而减少。此外，如果铸币的法定标准发生变动，则会使地主或君主其中某一方的利益受损。例如，原来1盎司银可铸造5先令2便士，而现在却是铸造2先令7便士或10先令4便士，那么降低名义价格后将会损失君主利益，而提高名义价格后则会损失地主利益。
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因此，在当时的实际情况下，这种对土地评估的恒久性，会给纳税者或国家带来极大不便。时间一久，这种制度必然会发生变化。所以，国家的任何制度，不能仅仅有利于某种形式，而应当务求能够应对一切必然会发生的紧急情况。
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