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当前企业制假造假比较普遍，与信息不对称密切相关。从银行信贷实践看，一方面，银企之间普遍存在信息不对称。借款人为取得贷款倾向于向银行提供对自己有利的信息，甚至为达到贷款目的隐瞒真实情况、提供虚假信息，或在取得贷款资金后挪用至高风险项目；另一方面，金融机构之间也存在信息不对称。目前企业的融资渠道众多，从信托、券商、基金、保险、小贷公司、民间融资等渠道取得的融资，并未反映到央行征信系统中，单个银行往往很难摸清企业融资总量的真实情况；金融机构之间的客户融资情况、信用记录及造假“黑名单”信息共享不充分，个别不法企业骗完这家骗那家；各行结算系统不能互联互通、资金流向的追踪路径不通畅，很难查实企业资金的来龙去脉等。上述信息不对称为借款人有选择性地提供有利信息、隐瞒不利信息、编造虚假业务背景、擅自改变融资用途提供了可能，也为企业从不同渠道重复融资提供了条件。
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当前企业制假造假比较普遍，还与企业经营情况普遍恶化有关。经济下行时期，不少企业经营业绩大幅下滑，凭自身经营情况和财务状况难以获得银行融资，进而通过虚假贸易背景、虚假凭证以及财务造假等手段，套取银行贷款，维持企业经营。此外，部分企业在经济上行期过度扩张、盲目投资、过度负债，由于市场变化，前期经营留下巨大窟窿，为掩盖窟窿，部分企业铤而走险，通过制假造假的方式借新债偿旧债，以求苟延残喘。
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当前企业制假造假比较普遍，有时也与银行自身的问题有关。银行的政策、制度、办法不接地气，或基层员工在执行过程中过于生搬硬套，造成部分企业如果不造假就不能满足银行政策制度、办法要求，不对材料进行包装粉饰，就难以通过银行内部审批的地步。
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企业通过制假造假套取银行融资的行为属信贷欺诈，即企业以使银行发生错误认识并做出有利于自己的信贷决策为目的的故意行为。制假造假的企业均因不符合贷款条件或不具备偿还能力，不能通过正常途径获得贷款。如果银行前期不能有效识别企业制假造假行为，一旦银行发放贷款，将面临很高的偿债风险，而且所有的风控手段在假的面前都是无效的，所以假的东西最可怕。如何有效地防假反假，是摆在当前银行信贷经营面前的重大课题。
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如何防假反假
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常识分析法。常识是一个正常成年人所应该具备的基本知识，信贷防假反假首先应回归常识。常识说起来大家都知道，但在经济生活中违背常识的现象比比皆是，防假反假首先要回归常识。如在蓝田股份造假事件中，其对外宣称每亩鱼塘的产值可达3万元，而处于临近区域的另一家上市公司，每亩产值不足1000元；该公司2000年主营业务收入184亿元，而应收账款仅有857万元，均有违常理常识。又如，在银广夏造假事件中，该公司对外宣称需一次性购买上千吨桂皮、生姜等原材料，照此计算，即便整个厂区都用作仓库，也存放不下上述原材料。
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逻辑分析法。逻辑思维是人们理解、分析、判断、推理、论证的抽象思维过程，常用的逻辑分析方法包括比较、分析、综合、推理等。信贷调查和审查要从企业的融资额度与生产能力、采购规模、产品出货量、销售收入以及纳税申报等方面的数据之间是否匹配，审慎判断借款的合理性。如某借款人向银行申请贷款一次性购入木材2000吨、螺纹钢5000吨，但信贷审查发现，借款人即使满负荷生产时，年仅需消耗木材800吨、螺纹钢3000吨，企业采购需求与产销数据严重不匹配，采购合同造假的可能性较大；又如，在云南绿大地造假案中，媒体和证监会通过对比该公司近三年的销售情况发现，该公司前五大客户几乎未发生变化、经营范围完全相同，且在绿大地上市后又相继注销，均不符合一般的业务逻辑，进一步调查发现，该公司通过私刻假公章伪造销售合同、以老客户的名义虚构销售合同、注册大量能实际控制的第三方公司虚构销售合同等方式，在上市前后累计虚增销售收入5.47亿元。
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行为分析法。一般而言，企业异常行为的背后必有故事。银行客户经理要善于观察企业实际控制人及高管层有无异常行为，要有敏锐的观察能力和分析能力，能够从蛛丝马迹中见微知著，发现实质问题。常见的企业异常行为包括：企业关键人员不好联系、避而不见或见面后言辞闪烁；以各种理由搪塞银行检查企业开工率、存货和抵押物；不愿提供报表明细、交易流水、纳税情况、水电费；员工精神面貌差，抱怨多，对企业及其实际控制人评价不佳；企业高管或重要岗位人员频繁离职等，都是典型的行为异常信号。如万福生科造假案中，企业上市仅一年多就先后有6位高管离职，高管频繁更迭，实际上就是需引起重视的一个异常信号。
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对多渠道来源的信息交叉验证。银行可通过将客户提供的信息资料与从其他渠道获得的信息资料进行比对和交叉验证，提升识假辨假的能力。如：（1）查询人民银行征信系统，可以核实借款人未结清及已结清的贷款明细、对外担保明细、信用状况及信用记录情况等；（2）查询全国企业信用信息公示系统，可核实企业基本信息、股东信息、动产抵押登记信息、股权出质登记信息、行政处罚信息、经营异常信息、严重违法信息、抽查检查信息等；（3）查询全国法院被执行人信息查询系统，可核实借款人及法定代表人失信被执行记录情况；（4）登录证监会指定的信息披露网站，如巨潮资讯网等，可了解上市公司近期的重大事项、经营及财务信息；（5）登录政府相关部门公示信息系统，可以核实项目审批、核准、备案手续的合规性；（6）登录环保部门网站，可以核实客户排污许可证信息、是否存在环保处罚信息以及项目环评审批手续等方面的情况；（7）登录海关信息网，可了解与进出口企业、通关、货物与交易的相关信息；（8）通过当地国土资源部门、房管局、工商局、中国证券登记结算有限责任公司等渠道，可查询土地、房产、动产、非上市公司股权及上市公司股票抵质押登记信息；（9）通过登录当地国税局网站或要求购货方提供发票“认证结果通知书”等方式，可验证增值税发票的真伪；（10）通过国际海事局、承运人官方网站、第三方船运信息平台、电子口岸网站等渠道，可核验报关单、提单、运单、进出境备案清单等单据的真伪，确保贸易项下提交单据与实际贸易情况相符，信息流与物流一致。
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开发依托大数据的风险控制模型。企业及其员工在银行办理各项业务的过程中，在银行留下了大量的信息，如货款回笼、存款沉淀、资金结算、账户往来、代发工资、代理支付水费、电费、税款以及借款人的财务信息、贷款信息、担保信息以及部分上下游交易对手的信息等，银行利用大数据平台、数据挖掘技术和计量方法等方法手段，可开发风险预警模型，用于识假辨假和防假反假。如工商银行组建了信贷监督中心，从行内数据仓库（EDW）提取客户及相关交易数据，结合从外部渠道获得的信息，建立了一系列风险预警模型，用于识别关联关系、资金结算异常、资金挪用、虚假交易等，在对全部融资客户进行风险监控的同时，还可发现目标客户，支持前台部门精准营销等。
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企业伪造增值税发票骗取银行贷款
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A公司和B公司分别主营地质钻机配件和铁合金制品的生产和销售，C、D、E、F等4家企业为上述两家公司的关联企业，也是其上游供应商（以上6家企业简称R系）。R系实际控制人通过6家关联企业虚构贸易背景，由A公司和B公司在银行开立银票和信用证，再由其余4家企业通过向银行提交虚假合同、虚假发票，申请办理银票贴现或国内信用证议付套取银行融资。其骗贷方式为：
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伪造增值税发票。利用税务局为企业安装的开票软件开出小额发票后，将已开出的发票号、销货单位名称及纳税人识别号等信息提供给社会上的不法机构，伪造虚假发票。
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每笔业务仅提供一张发票，且发票金额较大。如D公司向银行申请办理国内信用证议付2000万元，其向银行提供的单张增值税发票金额即为2000万元，还有部分发票在开立之后即被借款人作废。
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发票金额与企业最高开票限额不符。根据有关税收法规规定，只有上年度应税销售额不低于1亿元的商贸企业，才能开立百万元版的增值税发票；年增值税应税销售额不低于10亿元，才能开立超过1000万元的增值税发票。E公司和F公司均为新成立企业，销售额小，不符合开立百万元版发票的条件，但均向银行提供了单张超百万元的发票。
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银行在对A公司和B公司的融资申请进行调查和审查时，也发现存在下列异常情况：
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企业融资需求不合理。B公司融资时尚处于投产期，仅一条生产线投产，每吨产品对焦炭的消耗量为2%，硅石少量。按项目满负荷生产年产3万吨计算，需消耗的焦炭为600公斤。但该企业向银行申请融资购入的焦炭量高达2.5万吨，硅石2.2万吨，采购量与实际消耗量存在很大出入，企业融资需求不合理。
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纳税申报数额与主营业务收入不匹配。B公司向银行提交的财务报表显示，其2015年主营业务收入为1.85亿元，但经向税务部门核实，其年度实际纳税收入申报额度仅为45万元，纳税申报数据与主营业务收入存在很大差异，企业存在明显造假迹象。
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企业间存在隐性关联。在6家企业中，通过出资人关联可以核实A公司和C公司存在显性关联；而B、D、E、F公司除人员关联外，还存在业务和资金往来等隐性关联。例如，A公司的通讯地址与C公司的注册地址相同，实际控制人的主要房产地址与D公司注册地址相同等，这是明显的隐性关联信号。
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企业资金流存在异常。A公司向银行反馈称，其70%~80%的产品销售给了中石油和中石化的下属企业，但通过对当年A公司在银行账户的回笼款监测情况看，来自中石油及中石化下属企业的回款仅占比不到5%，超过95%的款项均来自关联企业，可以判断企业存在通过关联企业虚构销售回款的情况。
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万福生科财务造假欺诈上市案[1]
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万福生科（湖南）农业开发股份有限公司(以下简称万福生科，股票代码300268)成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月，万福生科在深交所创业板上市，共发行1700万股，募集资金4.25亿元。2012年8月，湖南证监局在对万福生科的例行检查中偶然发现万福生科有三套账本，即税务账、银行账及一套供管理层查看的反映其实际收支的业务往来账，并对其大额预付账款产生怀疑，随着调查的深入，还发现了更多的问题。9月19日，万福生科被证监会勒令停牌接受立案调查。2013年5月，证监会公布处罚决定，该公司董事长及21名高管层被罚款，其中董事长龚永福被处30万元罚款；保荐券商平安证券被处7665万元罚款、暂停其三个月保荐机构资格并设立3亿元专项基金赔偿投资者损失，审计机构中磊会计师事务所被处414万元罚款，撤销证券从业许可。2014年12月，长沙市中级人民法院做出刑事判决，万福生科因欺诈发行股票罪，被判处罚金850万元；龚永福因欺诈发行股票罪和违规披露重要信息罪，被判有期徒刑3年6个月，并处罚金10万元。
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万福生科主要的造假欺诈手法包括：
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1.虚增收入。根据万福生科2012年3月2日发布的自查公告，2008~2011年，其累计营业收入和净利润分别为8.02亿元和0.21亿元，与此前对外披露的数据15.42亿元和1.81亿元相比，分别虚增7.4亿元和1.6亿元，虚增数分别为实际数的92%和762%。2012年上半年，其实际营业收入和净利润分别为8231万元和–1368万元，与半年报披露的2.7亿元和2655万元相比，分别虚增1.88亿元和4023万元。伪造收入并不容易，万福生科的虚假销售本质上是虚构客户，自己销售给自己，为此，万福生科创设了造假一条龙工序：私刻客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、编造银行单据和假出库单等，为让虚增销售收入看起来合理，其甚至到税务部门为虚假收入纳税（仅2011年一年就虚构了6000万元的利润，并承担了2500万元的税收造假成本）。可见，万福生科为实现上市刻意造假，其造假过程贯穿首次公开募股（IPO）始末。
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表3–1 万福生科2008~2012年上半年虚增业绩前后对比（单位：亿元）
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