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4.预算编制说明
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预算编制说明主要是指在预算具体编制时，如何根据设定的统一模板进行各种预算的填列、上报和自我审核等。在预算编制Excel模板中，在每张表单的下方，都附有预算的编制说明，以方便预算编制者进行预算的填报。
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预算编制的方式是自上而下（目标预算编制）、自下而上（BU方式）。目标预算编制主要是由集团或者公司的财务部门根据预算委员会确认或者下达的预算目标利用目标预算编制模板进行自上而下的预算编制，编制完成后进行自我审核，并摘要下发至各部门，作为各部门自下而上预算编制的参考。自下而上的预算编制是依据各部门或者业务单元的年度经营计划，根据零基预算原则，由各部门自己进行预算的编制，使用的模板为BU预算编制模板。每一套预算编制模板都具有鲜明的层级关系，由总括到明细通过链接的方式进行传递，以便于编制者编制和查看；模板格式也进行了统一，由封面、目录、文档（报告）、人力资源预算、回款和收入预算、应收账款、存货和应付账款、资本支出预算、总括表格预算（如费用预算等）和明细表格（如费用预算等）、现金流量预算等组成。在各张表格的下方都有明确的编制方法，预算编制者按照编制方法进行依次填写即可。另外，各种模板事先都进行了密码锁定，使得编制者无法更改模板的基本结构，防止为后续汇总或者合并带来不便。并且，在每张表格中使用不同的颜色标注空格，如“绿色表格”表示每张表格的名称；“暗红色表格”表示预算科目和时间维度，“灰色表格”表示无须填列，其能够根据预先设定的公式自动生成；“白色空格”则需要填列等。
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目标预算编制模板是把年度损益表、现金流量表（直接法和间接法）和资产负债表放在一张表单之中，根据三张表单中各项科目之间的会计勾稽关系组合成为一个有机整体，并对其中的关键假设指标进行定义和设置。当这些关键指标某一项变动时，三张表格会随之联动，由此可以转变成为对年度预算的沙盘推演，并且会自动按照预先设置的时间维度、公司或者部门维度、科目维度等把年度预算进行分解至季度、月度，或者进行更加深层次的细化，直至满足管理需求为止。当然，目标预算的分解模板是与BU预算编制模板一一对应的，以便于两种方式预算的比较。其中，关键的指标假设是根据历史经验进行预测或者假设得来，编制预算时需要进行填列，方向是由上向下。
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BU编制模板是各责任主体编制预算的主要工具，首先填写最明细预算表格，然后表单会依次自动汇总成为总括的表单，每次对明细表格更新后，总括表单也会自动刷新数据。各部门编制完成初步的预算后，在由预算管理部或者财务部进行汇总或者合并，方向是由下向上。
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5.全面预算编制的预算科目
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预算科目的设置既要考虑预算管理的内部需要，也要考虑会计核算和财务报告的外部需要，特别是在实施预算信息系统的情况下，需要对预算科目和会计核算科目设置必要的对应关系，以便在预算信息系统和会计核算系统或者ERP中的FI模块集成的时候，便利两种系统之间数据的导入或者导出，避免数据的烦琐录入工作和会计差错的产生。
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具体设置预算科目时，可以参考表2-8提供的预算科目，见光盘。
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6.年度预算编制的模板发布
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（1）年度预算主要预算指标评审模板。公司在编制年度预算时，需要确定集团或者公司的主要预算指标（预算目标）作为预算编制的起点。主要的预算指标可以分为成长性或者赢利性指标，如销售收入（国内销售收入和国外销售收入）指标、利润（税前或者税后利润）指标；现金流量获取性指标，如经营性活动现金净流量；营运效率指标，如应收账款周转天数、存货周转天数、应付账款周转天数等；质量指标，如质量损失等。这些指标的确定，需要体现自上而下（目标管理要求）、自下而上（基层能动性和自发性要求）的过程，并各自能够就指标的提出（自上而下）或者上报（自下而上）的数据提供依据和说明理由。如对收入的成长性指标，需要对行业平均增长率、标竿企业的增长率、公司近3~5年的平均增长率指标、细分市场总量、公司在细分市场所占市场份额等做出说明和判断，对上述的差异能够做出合理的解释，并最终平衡和确定年度收入预算指标。
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上述主要预算指标的确定，需要专门的预算评审模板作为工具来使用，以作为统一的评审平台，提升评审质量、节约评审成本。预算指标评审模板如表2-9所示，见光盘。
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（2）年度预算编制模板。
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预算编制的方向为自上而下和自下而上两种方式。自上而下的预算编制是按照集团公司的预算目标进行从上而下依次进行分解，可以称之为“目标预算编制方式（Top Down，TD）”；自下而上的预算编制是按照零基预算的编制方式，从最小业务单元或者责任主体开始进行预算编制，依次向上进行预算的汇总或者合并，其编制方向正好与自上而下的预算编制方向相反，可以称之为“基本预算编制方式（Bottom Up，BU）”。因此预算模板可以分为目标预算模板（TD模板）和基本预算模板（BU模板）。其中，BU预算编制模板一般可以分为销售部门BU预算编制模板、管理部门BU预算编制模板和制造部门BU预算编制模板。对于集团型或者公司来说，还涉及预算汇总和合并的预算模板。上述预算的编制模板一起组成年度预算的编制模板，对于这些预算模板，都是通过Excel的形式进行展现和编制。对于小型企业来说，比较方便适用、成本效益较高。
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具体的TD预算编制、BU预算编制模板可以参见下列表格。
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目标预算编制模板（TD方式），表2-10，见光盘。
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基本预算编制模板（BU方式）：
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销售部门预算编制模板，表2-11、表2-12，见光盘。
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管理部门预算编制模板，表2-13、表2-14，见光盘。
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制造部门预算编制模板，表2-15、表2-16、表2-17，见光盘。
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预算汇总或者合并模板，表2-18，见光盘。
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（3）年度预算批准或者发布模板。公司预算编制完成后，需要上报预算管理委员会审核、批准和发布，此时需要专门的预算审核、批准和发布的模板。因为原年度预算编制模板过于精细化，有利于评审，但是不利于发布，因此需要另外一套年度预算批准或者发布的模板。其格式如表2-19所示，见光盘。
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2.1.5 战略规划、经营计划和预算目标的确定
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1.战略规划的制定
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企业在做战略规划，需要按照标准化的流程和工具，进行战略规划的制定。当然，因为行业和公司的具体情况的差异，各家公司在做战略规划时，侧重点会不一样。
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HP公司战略规划的标准体系是“十步规划法”，利用以下十个步骤来完成战略规划的制定。一是企业宗旨与价值定位，即企业为什么存在，能够给客户带来什么价值；二是企业3~5年的战略目标，即企业在未来的3~5年的目标是什么，实现这些目标的成功要素有哪些；三是客户，即市场存在什么样的机会窗，细分市场如何，目标市场是哪些，最终用户和销售渠道的需求是什么，如何管理这些需求；四是竞争状况如何，在选定的细分市场上，现在和将来谁是我们的竞争对手，竞争对手的战略是什么，在什么方面与对手竞争具有优势；五是理想的解决方案，即客户希望达成什么目标，帮助客户达成目标的理想解决方案是什么；六是开发和实施计划，即根据理想的解决方案，企业的战略选择是什么，如何保证战略能够得以实施，需要谁的帮助；七是盈利状况分析，对企业来说，投资回报如何，是否值得投资；八是潜在的外部问题分析，即有哪些因素影响企业达成目标并且出现的可能性比较大，应急计划是什么；九是制约因素有哪些，即有哪些关键的制约因素会影响企业向客户提供理想的解决方案，如何解决这些问题；十是第一年实施计划（经营计划），即为了实现长远目标，第一年要从那里入手，要启动那些项目，哪些是关键计划，最关注的业务数据是哪些，如何衡量业绩。
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