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图2-7 预算的执行与监控
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预算的执行与监控是一个闭环，利用图2-7可以更好地说明问题。
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一是在预算编制完成之后，经过批准的年度或者月度滚动预算就会下达，下达后的年度或者月度预算数据就会从预算编制系统导入到预算控制系统，进入预算执行和控制阶段。
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二是在企业业务运行中发生的各种实际数据在进入预算控制系统时，会与预算数据进行时时比较，涉及预算的预警和相关超预算和预算外流程等控制手段。
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三是对于与预算数据比较出现的严重超预算事项，会出台相应的财务控制措施。
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四是实际数据通过预算系统后，通过接口进入会计核算系统，形成会计记录和实际结果。
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2.预算执行预警的种类
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（1）预算内事项预警。对于在预算内的事项，会计核算过程中对实际发生额（可控的费用，材料采购支出、资本支出）与预算额度进行时时比较，在临近预算预警线时出具预警信息提示。
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预算的预警线可以根据预算控制类别分别进行设置。如对于可控费用的预警可以根据部门、项目或者责任中心的不同，按照月份或者季度进行个项或者总额超支预警。因为，费用相对责任中心来说较易于控制，接近比例可以设定在80%~90%之间或者更为严格一些。对于材料采购支出、资本支出要分别进行总额和个项预警，接近比例可以设定在80%以下。
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（2）超预算事项预警。在预算执行中，某些预算事项已经纳入预算方案，但在实际业务运行中，实际发生数超出预算额度。此时，可以根据预算管理的重点和方向，分别进行个项和总额控制。
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对于费用来说，经常性和重点费用可以进行个项控制，而对于其他非重点费用可以进行“打包”似的总额控制，并根据超支的比例进行预警，启用“超预算事项控制流程”进行控制。
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对于材料和资本支出，实际数一旦超出预算数，就即时启动“超预算事项控制流程”进行控制。
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（3）预算外事项预警。对在期初的年度预算案中没有设定而在实际业务执行中确有发生的事项进行处理，即为预算外事项。对于预算外事项，一律按照 “预算外事项控制流程”处理，并严格进行预警和控制。
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（4）反常事项预警。在预算执行过程中，针对业务的运行过程中出现的预算指标异常事项、反常经济现象、超出安全范围的指标等，要及时发出预警信息，以便相关经理人做出决策。
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对于预算事项的预警和审批控制，需要根据预算项目的重要性和性质进行确定，预警信息分别报送不同级别的经理人，审批也需要经过各级经理人。表2-26是以某一公司的营销中心为例说明预算控制的基本流程，作为在实际工作中的参考。
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表2-26 预算事项控制流程表
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上述预算控制中的权限预设置流程需要根据预算事项的重要性、性质等来设置流程流转的环节与和关键控制点。如可以根据金额大小、资本性还是非资本性、超预算还是预算外事项等来判断，预先设置非常具体的流程环节。
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3.预算执行中的约束
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（1）流程约束。
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预算流程的约束是指在预算执行中根据一定的流程对预算执行进行控制，如预算信息预警流程、预算调整流程、超预算的审批流程等。
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一般来说，对于预算内事项，可以执行正常简化流程；对于超预算事项需要执行额外的审批流程，按照额度进行分级审核和审批；对于预算外事项需要执行复杂的特殊审批流程，一般需要报经上级预算管理机构进行审批，以便于进行严格控制。
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（2）系统约束。
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通过预算信息系统的实施，建立有效的预算事前、事后预警机制。对超预算事项、预算外事项进行自动预算预警，既可以通过发送邮件，也可以通过发送短信息的形式进行信息的传递，以起到预警作用。
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