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普华永道对TK屡屡出现的巨额奖励计划也是有所察觉的。2000年11月30日，斯卡佐曾收到来自斯沃茨的传真文件，详细解释了Tycom上市奖励计划。通过调查，斯卡佐还发现该奖励计划的会计处理存在问题，将近4 500万美元被用于冲减股票发行收益，而另外的4 100万美元更是令人费解地冲减了应计所得税项目。如此异常的会计处理显然不符合GAAP的要求，但斯沃茨再一次以金额上的“不重要”来搪塞斯卡佐的质询，并轻易蒙混过关。在Flag奖励计划中，普华永道同样发现TK将1 500万美元的奖金冲减股票套换收益，但并未深入调查：难怪SEC的前任首席会计师特纳对普华永道为上亿美元奖励计划的会计处理开绿灯的行为表示极度愤怒，他指出：“这些异常的会计处理往往是舞弊的征兆，注册会计师本应重点关注，我实在难以理解为什么普华永道会轻易放过这些预警信号。”独立审计准则明确指出，注册会计师应根据审计中不断积累的审计证据不断调整风险评估水平，并据以修改审计程序的时间、性质和范围，确保可以获得充分可靠的审计证据，以合理确信是否存在因舞弊而引起的重大错报。而在审计风险评估与再评估的过程中，一个首要的风险因子就是管理当局的品行及其控制环境，决不能轻信管理当局的诚信。当财务报表存在错报时，应慎重考虑该错报是否由舞弊所产生，绝不能因为金额上的不重要而轻易放过。由此可见，如果注册会计师能够遵循会计准则的要求，在审计过程中保持合理的职业谨慎，不放过科兹洛夫斯基及其党羽在近10年的“致富”过程中留下的蛛丝马迹，就完全有机会“力挽狂澜”。为什么经验丰富的注册会计师会犯下如此低级的错误？或许我们从普华永道与TK的亲密关系中可以找到答案。截至2002年，PwC承接 TK的审计业务已达8年之久，且它与TK之间的关系早已不只是报表审计那么单纯。2001年普华永道在TK项目上的收费如表6-1所示。
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表6-1 普华永道在TK项目上的收费情况
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收费项目
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收费（万美元）
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比例（%）
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1. 年报和季报的所有审计费
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1 320
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26
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2. 非审计服务
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财务信息系统的设计与执行
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360
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7
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税收筹划
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1 810
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35
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会计咨询等非报表审计服务
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980
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19
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国外非财务报表审计服务
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640
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13
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合 计
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5110
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1704392260
100
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普华永道的多重身份无疑给审计独立性造成了巨大的影响，是造成这次重大审计失败的原因之一。
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